Ндфл передача имущества в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл передача имущества в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2025 N 15АП-4824/2025 по делу N А53-5227/2024
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также судом апелляционной инстанции определением от 18.06.2025 истребованы из Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан в отношении Ибрагимовой Дианы Омаровны за период с 2019 по 2022 годы надлежащим образом заверенные копии налоговых деклараций о доходах; сведения, переданные по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; сведения об открытых (закрытых) счетах, сведения о зарегистрированном за Ибрагимовой Д.О. имуществе, сведения о трудовой деятельности, о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, об участии в обществах, с указанием долей в уставном капитале.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также судом апелляционной инстанции определением от 18.06.2025 истребованы из Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан в отношении Ибрагимовой Дианы Омаровны за период с 2019 по 2022 годы надлежащим образом заверенные копии налоговых деклараций о доходах; сведения, переданные по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; сведения об открытых (закрытых) счетах, сведения о зарегистрированном за Ибрагимовой Д.О. имуществе, сведения о трудовой деятельности, о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, об участии в обществах, с указанием долей в уставном капитале.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при внесении физлицом - участником АО принадлежащего ему имущества или имущественного права в качестве взноса в уставный капитал АО или вклада в имущество данного общества.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78930)Вопрос: Об НДФЛ при внесении физлицом - участником АО принадлежащего ему имущества или имущественного права в качестве взноса в уставный капитал АО или вклада в имущество данного общества.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78930)Вопрос: Об НДФЛ при внесении физлицом - участником АО принадлежащего ему имущества или имущественного права в качестве взноса в уставный капитал АО или вклада в имущество данного общества.
Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей. Физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в неденежной форме, в частности передачей имущества, зачетом обязательств. Как исчисляется НДФЛ и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников. В связи с этим физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в различной неденежной форме, в частности передачей имущества, оказанием услуг, зачетом обязательств, уступкой права требования. Как исчисляется НДФЛ по доходам, полученным физлицами от таких операций, и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников. В связи с этим физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в различной неденежной форме, в частности передачей имущества, оказанием услуг, зачетом обязательств, уступкой права требования. Как исчисляется НДФЛ по доходам, полученным физлицами от таких операций, и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физлицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением перешедшей к ООО доли этого участника между оставшимися участниками ООО (физлицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)- сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
(Консультация эксперта, 2025)- сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В случае если юридическое лицо владело долей более пяти лет, оно имеет право претендовать на применение ставки 0 процентов к доходу, полученному от продажи доли (пункт 4.1 статьи 284, пункт 1 статьи 284.2 НК РФ), при соблюдении следующих условий: 1) в активах общества, доли которого отчуждаются, недвижимое имущество не должно составлять более 50 процентов уставного капитала (пункт 2 статьи 284.2 НК РФ); 2) постоянным местонахождением организации, доли которой отчуждаются, не должна быть офшорная зона (пункт 4 статьи 284.2 НК РФ).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В случае если юридическое лицо владело долей более пяти лет, оно имеет право претендовать на применение ставки 0 процентов к доходу, полученному от продажи доли (пункт 4.1 статьи 284, пункт 1 статьи 284.2 НК РФ), при соблюдении следующих условий: 1) в активах общества, доли которого отчуждаются, недвижимое имущество не должно составлять более 50 процентов уставного капитала (пункт 2 статьи 284.2 НК РФ); 2) постоянным местонахождением организации, доли которой отчуждаются, не должна быть офшорная зона (пункт 4 статьи 284.2 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)- в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
(Консультация эксперта, 2025)- в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов акционеров акционерных обществ или участников других организаций.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133656)Одновременно сообщаем, что особенности и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц установлены статьей 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133656)Одновременно сообщаем, что особенности и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц установлены статьей 220 Кодекса.
Вопрос: ООО по решению учредителей-физлиц (налоговых резидентов РФ) ликвидируется. После всех расчетов с кредиторами учредители получают денежные средства, равные суммам ранее внесенных вкладов в уставный капитал. Должна ли организация при выплате данных сумм учредителям-физлицам удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Физическое лицо - участник вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации. К таким расходам, в частности, относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении организации (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Физическое лицо - участник вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации. К таким расходам, в частности, относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении организации (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) расчеты с участником - физическим лицом (резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Оно реализуется так: налогоплательщик уменьшает сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам относятся, в частности, денежные средства и (или) стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Оно реализуется так: налогоплательщик уменьшает сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам относятся, в частности, денежные средства и (или) стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)По НДС у вас последствий не будет, даже если при уменьшении УК вы передаете участникам имущество (имущественные права), так как плательщиком этого налога вы не являетесь (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По НДС у вас последствий не будет, даже если при уменьшении УК вы передаете участникам имущество (имущественные права), так как плательщиком этого налога вы не являетесь (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеИз материалов дела усматривается, что истец обратился к ответчику с требованием от 09.10.2012 о предоставлении в пятидневный срок с момента получения требования информации о деятельности ООО "Новое время Б", в частности: сведений об осуществляемых видах деятельности (в виде справки, подписанной директором); отчета о прибылях и убытках за три предшествующих года; сведений об объектах недвижимости, находящихся в собственности (пользовании и на иных правовых основаниях) общества (в виде справки, подписанной директором); сведений о передаче объектов недвижимости в аренду, безвозмездное пользование, либо на ином возмездном, либо безвозмездном основании с приложением копий соответствующих договоров; актов приема-передачи соответствующего имущества; штатного расписания сотрудников общества; декларации по форме 2 НДФЛ за последний отчетный период; перечня основных средств общества; книги учета доходов и расходов; декларации по УСН за три предшествующих года; сведений об открытых расчетных счетах общества; сведений о размере уставного капитала общества (документы подтверждающие изменение (увеличение либо уменьшение) уставного капитала общества; документов, подтверждающих оплату уставного капитала (квитанции к приходному кассовому ордеру, доказательства внесения денежных средств на расчетный счет общества); сведений о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих обществу (при их наличии).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Важно различать материальную выгоду, связанную с приобретением активов по заниженной цене, и оплату труда в натуральной форме. При натуральной (неденежной) оплате труда в качестве заработной платы работникам могут выдаваться произведенная продукция, имущество организации, находящееся на ее балансе, в том числе и акции компании либо доля в уставном капитале.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Важно различать материальную выгоду, связанную с приобретением активов по заниженной цене, и оплату труда в натуральной форме. При натуральной (неденежной) оплате труда в качестве заработной платы работникам могут выдаваться произведенная продукция, имущество организации, находящееся на ее балансе, в том числе и акции компании либо доля в уставном капитале.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при этом физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе. Этот размер не должен превышать 250 000 руб. в целом за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при этом физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе. Этот размер не должен превышать 250 000 руб. в целом за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).