Ндфл ОСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл ОСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателю правомерно доначислены налоги по общей системе налогообложения (НДФЛ и НДС), поскольку права на применение ЕНВД он не имел.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателю правомерно доначислены налоги по общей системе налогообложения (НДФЛ и НДС), поскольку права на применение ЕНВД он не имел.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На периоды с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 04.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщик оформил патент для ведения предпринимательской деятельности. Поступившие в период с 01.01.2022 по 03.01.2022 на расчетный счет налогоплательщика денежные средства в качестве оплаты за товары были квалифицированы налоговым органом как подлежащий обложению НДФЛ доход, поскольку они получены в период, когда предприниматель применял не ПСН, а ОСН. Оспаривая доначисление НДФЛ, налогоплательщик указывал, что оплата товара произведена покупателями во время действия патента (31.12.2021) банковской картой через платежный терминал с применением эквайринга. Следовательно, между сторонами существует посредник - банк, поэтому 01.01.2022 денежные средства поступили не от покупателей, а от банка-посредника. Отклоняя доводы предпринимателя, суд указал, что из буквального толкования положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого индивидуальный предприниматель начал применять иную систему налогообложения. В рассматриваемом случае денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда он применял ОСН, следовательно, налогоплательщик был обязан облагать полученные доходы в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На периоды с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 04.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщик оформил патент для ведения предпринимательской деятельности. Поступившие в период с 01.01.2022 по 03.01.2022 на расчетный счет налогоплательщика денежные средства в качестве оплаты за товары были квалифицированы налоговым органом как подлежащий обложению НДФЛ доход, поскольку они получены в период, когда предприниматель применял не ПСН, а ОСН. Оспаривая доначисление НДФЛ, налогоплательщик указывал, что оплата товара произведена покупателями во время действия патента (31.12.2021) банковской картой через платежный терминал с применением эквайринга. Следовательно, между сторонами существует посредник - банк, поэтому 01.01.2022 денежные средства поступили не от покупателей, а от банка-посредника. Отклоняя доводы предпринимателя, суд указал, что из буквального толкования положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого индивидуальный предприниматель начал применять иную систему налогообложения. В рассматриваемом случае денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда он применял ОСН, следовательно, налогоплательщик был обязан облагать полученные доходы в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Какие доходы относятся к основной налоговой базе по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Какие доходы относятся к основной налоговой базе по НДФЛ
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. Основная база - зарплата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты. Агент определяет базу на каждую дату получения дохода (ст. 210 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. Основная база - зарплата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты. Агент определяет базу на каждую дату получения дохода (ст. 210 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения на основании пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса и возникновении у него обязанности по уплате налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности налога на доходы физических лиц. В связи с этим доход предпринимателя от деятельности по сдаче имущества в аренду за соответствующий период был включен в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения на основании пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса и возникновении у него обязанности по уплате налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности налога на доходы физических лиц. В связи с этим доход предпринимателя от деятельности по сдаче имущества в аренду за соответствующий период был включен в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ и возникновении у него обязанности по уплате налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности налога на доходы физических лиц. В связи с этим доход предпринимателя от деятельности по сдачи имущества в аренду за соответствующий период был включен в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и налоговым органом принято решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему предложено уплатить недоимку по названному налогу, суммы пеней и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ и возникновении у него обязанности по уплате налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности налога на доходы физических лиц. В связи с этим доход предпринимателя от деятельности по сдачи имущества в аренду за соответствующий период был включен в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и налоговым органом принято решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему предложено уплатить недоимку по названному налогу, суммы пеней и штрафа.
Статья: ИП на ОСН: какие КБК по НДФЛ применять в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 7)"Главная книга", 2025, N 7
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 7)"Главная книга", 2025, N 7
Вопрос: Предприниматель работает на общей системе налогообложения. Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на проценты по полученному кредиту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Предприниматель работает на общей системе налогообложения. Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на проценты по полученному кредиту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Предприниматель работает на общей системе налогообложения. Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на проценты по полученному кредиту?
Статья: Сроки представления уведомления и уплаты основных налогов/взносов в 2026 году
(Овсянникова А.В.)
("Сайт "Главная книга", 2025)НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя
(Овсянникова А.В.)
("Сайт "Главная книга", 2025)НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяли общий режим налогообложения, представьте декларацию 3-НДФЛ независимо от того, получали вы доходы в течение года или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяли общий режим налогообложения, представьте декларацию 3-НДФЛ независимо от того, получали вы доходы в течение года или нет.
Готовое решение: Как подать единую (упрощенную) декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать "нулевую" декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД.
(КонсультантПлюс, 2026)Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать "нулевую" декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД.
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2026)если вы применяете ОСНО, заплатите НДФЛ не позднее чем через 15 календарных дней после подачи декларации за последний налоговый период (п. 3 ст. 229 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если вы применяете ОСНО, заплатите НДФЛ не позднее чем через 15 календарных дней после подачи декларации за последний налоговый период (п. 3 ст. 229 НК РФ);
Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)С доходов от операций с криптовалютой организации на ОСН платят налог на прибыль, а физлица (не ИП) и ИП на ОСН - НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)С доходов от операций с криптовалютой организации на ОСН платят налог на прибыль, а физлица (не ИП) и ИП на ОСН - НДФЛ.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)У арендатора в зависимости от применяемого им режима налогообложения такое имущественное право, полученное безвозмездно, нужно учесть в доходах по налогу на прибыль при ОСН (по НДФЛ для ИП), по УСН или ЕСХН. Доход признавайте исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 211, п. п. 1, 2 ст. 248, п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)У арендатора в зависимости от применяемого им режима налогообложения такое имущественное право, полученное безвозмездно, нужно учесть в доходах по налогу на прибыль при ОСН (по НДФЛ для ИП), по УСН или ЕСХН. Доход признавайте исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 211, п. п. 1, 2 ст. 248, п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).