Ндфл кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уведомления о КИК были представлены надлежащим образом. Поскольку с учетом переноса убытка обязанность исчислить НДФЛ за спорный период у предпринимателя отсутствовала, решение инспекции признано недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уведомления о КИК были представлены надлежащим образом. Поскольку с учетом переноса убытка обязанность исчислить НДФЛ за спорный период у предпринимателя отсутствовала, решение инспекции признано недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)3. Особенности исчисления НДФЛ по прибыли КИК
(КонсультантПлюс, 2025)3. Особенности исчисления НДФЛ по прибыли КИК
Вопрос: Об НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-12/2/77586)Вопрос: Об НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-12/2/77586)Вопрос: Об НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64436
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64436
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1.1. Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
(ред. от 17.11.2025)1.1. Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! В настоящем материале не рассматриваются вопросы исчисления НДФЛ по прибыли КИК, а также особенности налогообложения дивидендов, полученных нерезидентом РФ от участия в МХК.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! В настоящем материале не рассматриваются вопросы исчисления НДФЛ по прибыли КИК, а также особенности налогообложения дивидендов, полученных нерезидентом РФ от участия в МХК.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Согласно действующим правилам пунктов 3, 4 ст. 227.2 НК РФ налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, должен применять этот режим в течение не менее пяти налоговых периодов, но если в период применения этого порядка в НК РФ внесены изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной прибыли, налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом налоговый орган.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Согласно действующим правилам пунктов 3, 4 ст. 227.2 НК РФ налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, должен применять этот режим в течение не менее пяти налоговых периодов, но если в период применения этого порядка в НК РФ внесены изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной прибыли, налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом налоговый орган.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.
Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/86041)Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/86041)Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7. Контролируемые иностранные компании. Режим налогообложения контролируемых иностранных компаний в отечественном налоговом праве используется сравнительно недолго, и в период его введения отдельные авторы, давая ему оценку, называли его "экзотическим" <394>. Однако можно констатировать, что за почти восемь лет применения он "прижился" <395> в отечественном законодательстве и претерпел некоторые корректировки. Например, Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" было введено положение о налоге на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (фиксированный налог).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7. Контролируемые иностранные компании. Режим налогообложения контролируемых иностранных компаний в отечественном налоговом праве используется сравнительно недолго, и в период его введения отдельные авторы, давая ему оценку, называли его "экзотическим" <394>. Однако можно констатировать, что за почти восемь лет применения он "прижился" <395> в отечественном законодательстве и претерпел некоторые корректировки. Например, Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" было введено положение о налоге на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (фиксированный налог).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.09.2022 N 03-12-12/2/88153 обращается внимание, что уведомление налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом в уведомлении налогоплательщиком указывается информация о календарном годе, являющемся налоговым периодом, начиная с которого им будет осуществляться уплата налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.09.2022 N 03-12-12/2/88153 обращается внимание, что уведомление налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом в уведомлении налогоплательщиком указывается информация о календарном годе, являющемся налоговым периодом, начиная с которого им будет осуществляться уплата налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль.
Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.