Наследование долгов индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование долгов индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2024 N 88-5450/2024 по делу N 2-122/2024 (УИД 28RS0004-01-2023-004150-41)
Категория спора: Доверительное управление имуществом.
Требования: О признании договоров доверительного управления наследственным имуществом недействительными.
Обстоятельства: Оснований для признания договоров мнимыми сделками не имеется ввиду их исполнения; договоры доверительного управления заключены с соблюдением всех правил и существенных условий, предусмотренных законодательством для договоров такого вида; доказательств недобросовестного поведения ответчиков при заключении оспариваемых договоров не представлено.
Решение: Отказано.Отклоняя доводы апелляционной жалобы о том, что сделки являются мнимыми, судебная коллегия указала, что действия Е.В. о выплате долга наследодателя и включении этих расходов в отчет о доверительном управлении, реализации имущества наследодателя, являвшегося индивидуальным предпринимателем, не свидетельствуют о мнимости сделки, указывают на несогласие истца с действиями доверительного управляющего, что не влечет признание договоров недействительными по основанию мнимости.
Категория спора: Доверительное управление имуществом.
Требования: О признании договоров доверительного управления наследственным имуществом недействительными.
Обстоятельства: Оснований для признания договоров мнимыми сделками не имеется ввиду их исполнения; договоры доверительного управления заключены с соблюдением всех правил и существенных условий, предусмотренных законодательством для договоров такого вида; доказательств недобросовестного поведения ответчиков при заключении оспариваемых договоров не представлено.
Решение: Отказано.Отклоняя доводы апелляционной жалобы о том, что сделки являются мнимыми, судебная коллегия указала, что действия Е.В. о выплате долга наследодателя и включении этих расходов в отчет о доверительном управлении, реализации имущества наследодателя, являвшегося индивидуальным предпринимателем, не свидетельствуют о мнимости сделки, указывают на несогласие истца с действиями доверительного управляющего, что не влечет признание договоров недействительными по основанию мнимости.
Апелляционное определение Амурского областного суда от 10.04.2024 по делу N 33АП-1199/2024 (УИД 28RS0004-01-2023-004150-41)
Категория спора: Доверительное управление имуществом.
Требования: О признании договоров доверительного управления наследственным имуществом недействительными.
Обстоятельства: Оснований для признания договоров мнимыми сделками не имеется ввиду их исполнения; договоры доверительного управления заключены с соблюдением всех правил и существенных условий, предусмотренных законодательством для договоров такого вида; доказательств недобросовестного поведения ответчиков при заключении оспариваемых договоров не представлено.
Решение: Отказано.При этом, ссылки в жалобе о совершении Е.В. действий по выплате долга наследодателя и включении этих расходов в отчет о доверительном управлении, реализации имущества наследодателя, являвшегося индивидуальным предпринимателем (товаров и продукции), не свидетельствуют о мнимости сделки, указывают на несогласие истца с действия доверительного управляющего, что не влечет признания договоров недействительными.
Категория спора: Доверительное управление имуществом.
Требования: О признании договоров доверительного управления наследственным имуществом недействительными.
Обстоятельства: Оснований для признания договоров мнимыми сделками не имеется ввиду их исполнения; договоры доверительного управления заключены с соблюдением всех правил и существенных условий, предусмотренных законодательством для договоров такого вида; доказательств недобросовестного поведения ответчиков при заключении оспариваемых договоров не представлено.
Решение: Отказано.При этом, ссылки в жалобе о совершении Е.В. действий по выплате долга наследодателя и включении этих расходов в отчет о доверительном управлении, реализации имущества наследодателя, являвшегося индивидуальным предпринимателем (товаров и продукции), не свидетельствуют о мнимости сделки, указывают на несогласие истца с действия доверительного управляющего, что не влечет признания договоров недействительными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О некоторых аспектах гражданско-правовой ответственности индивидуального предпринимателя
(Григорянц С.А., Григорьева К.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 3)Важно также отметить, что если стоимости унаследованного имущества недостаточно для полного исполнения обязательств наследодателя, то обязательства могут прекращаться. Это происходит, когда наследственное имущество не способно полностью или частично удовлетворить требования по долгам и обязательствам индивидуального предпринимателя.
(Григорянц С.А., Григорьева К.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 3)Важно также отметить, что если стоимости унаследованного имущества недостаточно для полного исполнения обязательств наследодателя, то обязательства могут прекращаться. Это происходит, когда наследственное имущество не способно полностью или частично удовлетворить требования по долгам и обязательствам индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ от продажи наследственной квартиры на сумму расходов на погашение долгов наследодателя перед кредиторами - индивидуальными предпринимателями и физическими лицами по займам для наследника не представляется возможным.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ от продажи наследственной квартиры на сумму расходов на погашение долгов наследодателя перед кредиторами - индивидуальными предпринимателями и физическими лицами по займам для наследника не представляется возможным.
Нормативные акты
Обзор: "О каких изменениях законодательства нужно знать гражданам в IV квартале 2025 года"
(КонсультантПлюс, 2025)С 24 ноября нотариус будет извещать наследников, которые подали ему заявления для принятия наследства, о таких обстоятельствах:
(КонсультантПлюс, 2025)С 24 ноября нотариус будет извещать наследников, которые подали ему заявления для принятия наследства, о таких обстоятельствах:
Статья: Банкротство наследственной массы: актуальные проблемы в теории и в правоприменительной практике
(Андропова Т.В.)
("Наследственное право", 2021, N 4)6. Петров Е.Ю. Ответственность наследника по долгам наследства / Е.Ю. Петров // Zakon.ru. 2015. 1 декабря.
(Андропова Т.В.)
("Наследственное право", 2021, N 4)6. Петров Е.Ю. Ответственность наследника по долгам наследства / Е.Ю. Петров // Zakon.ru. 2015. 1 декабря.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- завершения процедуры банкротства ИП;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- завершения процедуры банкротства ИП;
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если должник должен был передать некое количество товаров, определяемых родовыми признаками, или иного таким же образом определимого имущества (например, доступных на рынке бездокументарных ценных бумаг), такой долг переходит ко всем наследникам, они отвечают по нему солидарно примерно в том же формате, как и при преемстве в денежном долге (т.е. в пределах стоимости перешедшего наследникам имущества наследодателя). Например, если индивидуальный предприниматель получил предоплату, но умер до момента исполнения им обязательства по поставке партии щебня, этот долг переходит на наследников в размере, не превышающем стоимости перешедшего наследникам имущества.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если должник должен был передать некое количество товаров, определяемых родовыми признаками, или иного таким же образом определимого имущества (например, доступных на рынке бездокументарных ценных бумаг), такой долг переходит ко всем наследникам, они отвечают по нему солидарно примерно в том же формате, как и при преемстве в денежном долге (т.е. в пределах стоимости перешедшего наследникам имущества наследодателя). Например, если индивидуальный предприниматель получил предоплату, но умер до момента исполнения им обязательства по поставке партии щебня, этот долг переходит на наследников в размере, не превышающем стоимости перешедшего наследникам имущества.
Статья: Цифровые возможности нотариата в предпринимательском праве
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)Рассмотренные проблемы могли бы быть решены нотариусом. Доступ к электронным ресурсам у него имеется, соответственно, он может запросить сведения как об индивидуальном предпринимателе, так и о работниках, а также получить необходимые выписки. Подтверждение факта смерти неразрывно связано с открытием наследства, соответственно, работники вправе обратиться к нотариусу не только за включением в наследственную массу долга по выплате заработной платы, но также в целях отправки в государственные органы (ФНС России, СФР) необходимых данных о прекращении трудовой деятельности в связи со смертью наследодателя-работодателя, которые будут внесены в необходимые реестры контролирующими органами.
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)Рассмотренные проблемы могли бы быть решены нотариусом. Доступ к электронным ресурсам у него имеется, соответственно, он может запросить сведения как об индивидуальном предпринимателе, так и о работниках, а также получить необходимые выписки. Подтверждение факта смерти неразрывно связано с открытием наследства, соответственно, работники вправе обратиться к нотариусу не только за включением в наследственную массу долга по выплате заработной платы, но также в целях отправки в государственные органы (ФНС России, СФР) необходимых данных о прекращении трудовой деятельности в связи со смертью наследодателя-работодателя, которые будут внесены в необходимые реестры контролирующими органами.
Вопрос: Возможно ли правопреемство при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, в том числе в случае его смерти?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии со ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Данная норма применяется, например, в случае смерти гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку статус индивидуального предпринимателя не может переходить по наследству и прекращается со смертью гражданина. Процессуальное правопреемство обусловливается правопреемством в материальном праве. Если невозможно правопреемство в материальном праве, то не может возникнуть правопреемство в процессе. Например, индивидуальный предприниматель обратился с иском о защите деловой репутации. В период рассмотрения дела истец скончался. В гражданском праве не происходит правопреемства личных неимущественных прав. В связи с этим наследники умершего не смогут стать правопреемниками в существующем арбитражном процессе ("Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации" (под ред. П.В. Крашенинникова) ("Статут", 2013)).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии со ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Данная норма применяется, например, в случае смерти гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку статус индивидуального предпринимателя не может переходить по наследству и прекращается со смертью гражданина. Процессуальное правопреемство обусловливается правопреемством в материальном праве. Если невозможно правопреемство в материальном праве, то не может возникнуть правопреемство в процессе. Например, индивидуальный предприниматель обратился с иском о защите деловой репутации. В период рассмотрения дела истец скончался. В гражданском праве не происходит правопреемства личных неимущественных прав. В связи с этим наследники умершего не смогут стать правопреемниками в существующем арбитражном процессе ("Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации" (под ред. П.В. Крашенинникова) ("Статут", 2013)).
Статья: Корпоративные долги наследодателя
(Цветкова Е.С.)
("Наследственное право", 2024, N 1)В полных и коммандитных товариществах законодатель определил солидарную субсидиарную ответственность полных товарищей по долгам корпорации. Это означает, что в случае смерти полного товарища при недостаточности размера складочного капитала наследники становятся солидарными должниками наравне с остальными полными товарищами. Наследники будут отвечать по корпоративным долгам в пределах причитающегося имущества из расчета его рыночной стоимости на момент открытия наследства. В случае если обязательство корпорации предусматривало выплату процентов кредиторам, то установленные ст. 395 ГК РФ проценты за пользование чужими денежными средствами будут начисляться наследникам с момента истечения срока для принятия наследства (п. 61 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2012 г. N 9). При этом оплата долгов наследодателя не гарантирует его наследникам права на приобретение статуса полного товарища ввиду императивного требования ст. 78 ГК РФ о необходимости получения предварительного согласия остальных товарищей и ст. 66 ГК РФ об обязательном наличии у наследника статуса индивидуального предпринимателя.
(Цветкова Е.С.)
("Наследственное право", 2024, N 1)В полных и коммандитных товариществах законодатель определил солидарную субсидиарную ответственность полных товарищей по долгам корпорации. Это означает, что в случае смерти полного товарища при недостаточности размера складочного капитала наследники становятся солидарными должниками наравне с остальными полными товарищами. Наследники будут отвечать по корпоративным долгам в пределах причитающегося имущества из расчета его рыночной стоимости на момент открытия наследства. В случае если обязательство корпорации предусматривало выплату процентов кредиторам, то установленные ст. 395 ГК РФ проценты за пользование чужими денежными средствами будут начисляться наследникам с момента истечения срока для принятия наследства (п. 61 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2012 г. N 9). При этом оплата долгов наследодателя не гарантирует его наследникам права на приобретение статуса полного товарища ввиду императивного требования ст. 78 ГК РФ о необходимости получения предварительного согласия остальных товарищей и ст. 66 ГК РФ об обязательном наличии у наследника статуса индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Кто и в каких пределах несет ответственность по обязательствам индивидуального предпринимателя после его смерти?
(Консультация эксперта, 2025)Если обязательства индивидуального предпринимателя были обеспечены поручительством, поручитель в соответствии с условиями договора поручительства несет ответственность по его обязательствам солидарно или субсидиарно, при этом смерть индивидуального предпринимателя не прекращает поручительство (п. 1 ст. 363, п. 4 ст. 367 ГК РФ). В случае смерти должника поручитель по этому обязательству не может ссылаться на ограниченную ответственность наследников должника по долгам наследодателя (п. 3 ст. 364 ГК РФ). В связи с этим поручитель отвечает перед кредитором за исполнение обязательства должника в полном объеме независимо от наличия и стоимости перешедшего к наследникам должника имущества, а также независимо от факта принятия наследства либо отказа от его принятия (п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 45).
(Консультация эксперта, 2025)Если обязательства индивидуального предпринимателя были обеспечены поручительством, поручитель в соответствии с условиями договора поручительства несет ответственность по его обязательствам солидарно или субсидиарно, при этом смерть индивидуального предпринимателя не прекращает поручительство (п. 1 ст. 363, п. 4 ст. 367 ГК РФ). В случае смерти должника поручитель по этому обязательству не может ссылаться на ограниченную ответственность наследников должника по долгам наследодателя (п. 3 ст. 364 ГК РФ). В связи с этим поручитель отвечает перед кредитором за исполнение обязательства должника в полном объеме независимо от наличия и стоимости перешедшего к наследникам должника имущества, а также независимо от факта принятия наследства либо отказа от его принятия (п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 45).
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Соответственно, в случае смерти физического лица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении и не исполненная в установленный срок обязанность по уплате налогов прекращается (Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@). Данный вывод не относится к оплате задолженности по налогам на имущество умершего лица либо лица, объявленного умершим. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ такая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Соответственно, в случае смерти физического лица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении и не исполненная в установленный срок обязанность по уплате налогов прекращается (Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@). Данный вывод не относится к оплате задолженности по налогам на имущество умершего лица либо лица, объявленного умершим. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ такая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.