Наследование денежных средств НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование денежных средств НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15.05.2024 N 88-11330/2024 (УИД 58RS0030-01-2022-008535-68)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Представленные стороной ответчика копии документов, а именно трудовая книжка ФИО10; свидетельство о праве на наследство по завещанию от 26 октября 1999 г.; справки МСЭ в отношении П.; договор от 20 февраля 1993 г.; определение судебного заседания Железнодорожного райнарсуда г. Пензы от 29 марта 1993 г. по делу N 2-471; постановление от 15 ноября 1995 г. N; квитанции к приходному кассовому ордеру от 15 ноября 1995 г. N; справки о доходах ФИО10 за 2001 год, 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП ФИО10 "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица, решение Арбитражного суда Пензенской области от 17 февраля 2002 г. по делу N А49-5057/02-205а/16, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Представленные стороной ответчика копии документов, а именно трудовая книжка ФИО10; свидетельство о праве на наследство по завещанию от 26 октября 1999 г.; справки МСЭ в отношении П.; договор от 20 февраля 1993 г.; определение судебного заседания Железнодорожного райнарсуда г. Пензы от 29 марта 1993 г. по делу N 2-471; постановление от 15 ноября 1995 г. N; квитанции к приходному кассовому ордеру от 15 ноября 1995 г. N; справки о доходах ФИО10 за 2001 год, 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП ФИО10 "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица, решение Арбитражного суда Пензенской области от 17 февраля 2002 г. по делу N А49-5057/02-205а/16, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Апелляционное определение Пензенского областного суда от 16.01.2024 N 33-92/2024 (УИД 58RS0030-01-2022-008535-68)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Копии документов, представленных стороной ответчика П., а именно трудовой книжки М.С.А.; свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ; справки МСЭ в отношении П.; договора от ДД.ММ.ГГГГ; определения судебного заседания Железнодорожного райнарсуда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N; постановления от ДД.ММ.ГГГГ N; квитанции к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ N; справку о доходах М.С.А. за 2001 год по форме 2-НДФЛ; справку о доходах М.С.А. за 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП М.С.А. "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица; решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N N, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Копии документов, представленных стороной ответчика П., а именно трудовой книжки М.С.А.; свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ; справки МСЭ в отношении П.; договора от ДД.ММ.ГГГГ; определения судебного заседания Железнодорожного райнарсуда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N; постановления от ДД.ММ.ГГГГ N; квитанции к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ N; справку о доходах М.С.А. за 2001 год по форме 2-НДФЛ; справку о доходах М.С.А. за 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП М.С.А. "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица; решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N N, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в виде денежных средств, выплачиваемых организацией-работодателем в порядке наследования членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-04-06/12963)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в виде денежных средств, выплачиваемых организацией-работодателем в порядке наследования членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-04-06/12963)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в виде денежных средств, выплачиваемых организацией-работодателем в порядке наследования членам семьи умершего работника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 340
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также доходы от продажи имущества, полученного в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также доходы от продажи имущества, полученного в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Непосредственно передача наследственной массы, которая выражена в денежной или натуральной форме и которую одно физическое лицо передает другому, не облагается НДФЛ <2>. Следовательно, наследник не платит налоги, в том числе при получении денежных средств, акций (долей) компаний, недвижимого имущества.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Непосредственно передача наследственной массы, которая выражена в денежной или натуральной форме и которую одно физическое лицо передает другому, не облагается НДФЛ <2>. Следовательно, наследник не платит налоги, в том числе при получении денежных средств, акций (долей) компаний, недвижимого имущества.
Вопрос: Об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ организацией-работодателем при выплате денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, членам его семьи.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69016)Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69016)Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)К.М.Б. обратилась в суд с иском к МИФНС N 10 по Владимирской области о взыскании денежных средств. Истец указала, что является наследником К.А.Н., который в 2019 году подал заявление на возврат подоходного налога.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)К.М.Б. обратилась в суд с иском к МИФНС N 10 по Владимирской области о взыскании денежных средств. Истец указала, что является наследником К.А.Н., который в 2019 году подал заявление на возврат подоходного налога.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Указанные суммы не показываются в регистре налогового учета и не включаются в Расчет по форме 6-НДФЛ.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Указанные суммы не показываются в регистре налогового учета и не включаются в Расчет по форме 6-НДФЛ.
"Комментарий к Федеральному закону от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах"
(постатейный)
(Корякин В.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу на 1 000 000 руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74);
(постатейный)
(Корякин В.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу на 1 000 000 руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74);
Вопрос: Организация перечислила сумму задолженности по договору купли-продажи акций наследнику. При перечислении задолженности наследнику был удержан НДФЛ. Вправе ли наследник - физическое лицо в отношении дохода в виде суммы задолженности получить имущественный вычет на приобретение квартиры?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов). Указанное освобождение от обложения НДФЛ применимо только в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц (п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов). Указанное освобождение от обложения НДФЛ применимо только в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц (п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Организация приобрела у физического лица акции по договору купли-продажи. Оплата не перечислена по причине смерти продавца. Но имущество и имущественные права умершего перешли к наследнику. Должна ли организация выплатить задолженность наследнику и удержать при перечислении НДФЛ с суммы задолженности?
(Консультация эксперта, 2024)Однако указанное освобождение от обложения НДФЛ применимо только в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц.
(Консультация эксперта, 2024)Однако указанное освобождение от обложения НДФЛ применимо только в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц.