Нарушение учетной политики
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение учетной политики (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, предъявленные в счете-фактуре суммы НДС относятся одновременно как к жилым, так и нежилым помещениям, продажа которых облагается НДС в общем порядке. Однако налогоплательщиком, в нарушение своей учетной политики, раздельный учет таких операций, а также сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) не велся (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, предъявленные в счете-фактуре суммы НДС относятся одновременно как к жилым, так и нежилым помещениям, продажа которых облагается НДС в общем порядке. Однако налогоплательщиком, в нарушение своей учетной политики, раздельный учет таких операций, а также сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) не велся (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Малоценные ОС по ФСБУ 6/2020: в какой момент признавать расход?
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)С учетом открытого перечня затрат на приобретение, создание ОС, приведенного в п. 10 ФСБУ 26/2020, даже при наличии сметы этих затрат (что тоже бывает далеко не всегда) определить заранее совокупную их величину затруднительно, а вероятностная оценка может привести к нарушению учетной политики организации - признанию расходами затрат, выходящих в итоге за пределы установленного организацией лимита, притом что восстановление затрат, признанных расходами, в виде актива в общем случае не допускается. Так, например, если расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах были признаны прочими расходами, то они не могут считаться внеоборотными активами в последующих отчетных периодах (п. 8 ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы").
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)С учетом открытого перечня затрат на приобретение, создание ОС, приведенного в п. 10 ФСБУ 26/2020, даже при наличии сметы этих затрат (что тоже бывает далеко не всегда) определить заранее совокупную их величину затруднительно, а вероятностная оценка может привести к нарушению учетной политики организации - признанию расходами затрат, выходящих в итоге за пределы установленного организацией лимита, притом что восстановление затрат, признанных расходами, в виде актива в общем случае не допускается. Так, например, если расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах были признаны прочими расходами, то они не могут считаться внеоборотными активами в последующих отчетных периодах (п. 8 ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы").
Статья: Неуловимый момент. Когда признавать малоценные основные средства расходом
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2021, N 21-22)С учетом открытого перечня затрат на приобретение, создание основных средств, приведенного в п. 10 ФСБУ 26/2020, даже при наличии сметы этих затрат (что тоже бывает далеко не всегда) определить заранее совокупную величину таких затрат затруднительно. Вероятностная их оценка может привести к нарушению учетной политики организации - признанию расходами затрат, выходящих в итоге за пределы установленного организацией лимита, притом что восстановление затрат, признанных расходами, в виде актива в общем случае не допускается. Так, например, если расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах были признаны прочими расходами, то они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующих отчетных периодах (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2021, N 21-22)С учетом открытого перечня затрат на приобретение, создание основных средств, приведенного в п. 10 ФСБУ 26/2020, даже при наличии сметы этих затрат (что тоже бывает далеко не всегда) определить заранее совокупную величину таких затрат затруднительно. Вероятностная их оценка может привести к нарушению учетной политики организации - признанию расходами затрат, выходящих в итоге за пределы установленного организацией лимита, притом что восстановление затрат, признанных расходами, в виде актива в общем случае не допускается. Так, например, если расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах были признаны прочими расходами, то они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующих отчетных периодах (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- нарушениях учетной политики для целей налогообложения;
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- нарушениях учетной политики для целей налогообложения;