Нарушение ст 252 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение ст 252 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщиком не создавался резерв на гарантийные работы ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения, что следует из его учетной политики. В связи с отсутствием у налогоплательщика документов, подтверждающих выполнение гарантийных работ, в нарушение ст. ст. 252, 254 НК РФ он неправомерно включил в расходы по налогу на прибыль, уменьшающие сумму доходов от реализации, гарантийные обязательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщиком не создавался резерв на гарантийные работы ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения, что следует из его учетной политики. В связи с отсутствием у налогоплательщика документов, подтверждающих выполнение гарантийных работ, в нарушение ст. ст. 252, 254 НК РФ он неправомерно включил в расходы по налогу на прибыль, уменьшающие сумму доходов от реализации, гарантийные обязательства.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)В данном деле налоговым органом было установлено нарушение ст. 252 НК РФ, которое повлекло за собой занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вызванное тем, что ООО "С." искусственно завышало расходы по договорам аренды недвижимого имущества с взаимозависимыми лицами в связи с манипулированием цен по аренде.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)В данном деле налоговым органом было установлено нарушение ст. 252 НК РФ, которое повлекло за собой занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вызванное тем, что ООО "С." искусственно завышало расходы по договорам аренды недвижимого имущества с взаимозависимыми лицами в связи с манипулированием цен по аренде.
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, их можно признать в налоговом учете по правилам, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ. Если же условия п. 1 ст. 252 НК РФ не соблюдаются, отразить расходы в налоговом учете нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, их можно признать в налоговом учете по правилам, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ. Если же условия п. 1 ст. 252 НК РФ не соблюдаются, отразить расходы в налоговом учете нельзя.
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<14> Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. N 366-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения "Институт управления" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<14> Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. N 366-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения "Институт управления" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Это позволяет предположить, что, поскольку одно из обязательных условий, позволяющих признавать затраты в целях налогообложения прибыли, - экономическая оправданность выплаты (п. 1 ст. 252 НК РФ) - не соблюдается, Минфин России и налоговые органы не обращают особого внимания на рассматриваемые премии.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Это позволяет предположить, что, поскольку одно из обязательных условий, позволяющих признавать затраты в целях налогообложения прибыли, - экономическая оправданность выплаты (п. 1 ст. 252 НК РФ) - не соблюдается, Минфин России и налоговые органы не обращают особого внимания на рассматриваемые премии.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)АС Республики Карелия в решении от 03.10.2011 по делу N А26-4295/2011, приняв решение в пользу налогового органа, основывался на том, что проведение индексации среднего заработка работников законно только при условии, что такая индексация стала следствием повышения заработной платы всем работникам структурного подразделения, филиала или организации. Суд отметил Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами ТК РФ", в котором дано определение структурного подразделения организации, при этом в качестве такового могут рассматриваться: филиал, представительства, отделы и т.п. Суд признал правомерными выводы налоговой инспекции о нарушении организацией п. 1 ст. 252 НК РФ (с учетом п. 7 ст. 255 НК РФ) при отнесении на расходы по налогу на прибыль сумм отпускных, исчисленных в нарушение п. 16 Положения N 922 в большем размере. При этом суд отметил, что в организации производилось повышение окладов в индивидуальном порядке, без повышения заработной платы по всей организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)АС Республики Карелия в решении от 03.10.2011 по делу N А26-4295/2011, приняв решение в пользу налогового органа, основывался на том, что проведение индексации среднего заработка работников законно только при условии, что такая индексация стала следствием повышения заработной платы всем работникам структурного подразделения, филиала или организации. Суд отметил Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами ТК РФ", в котором дано определение структурного подразделения организации, при этом в качестве такового могут рассматриваться: филиал, представительства, отделы и т.п. Суд признал правомерными выводы налоговой инспекции о нарушении организацией п. 1 ст. 252 НК РФ (с учетом п. 7 ст. 255 НК РФ) при отнесении на расходы по налогу на прибыль сумм отпускных, исчисленных в нарушение п. 16 Положения N 922 в большем размере. При этом суд отметил, что в организации производилось повышение окладов в индивидуальном порядке, без повышения заработной платы по всей организации.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<1> Пункт 5.2 мотивировочной части Постановления Конституционного Суда РФ от 24.02.2004 N 3-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона "Об акционерных обществах", регулирующих порядок консолидации размещенных акций акционерного общества и выкупа дробных акций, в связи с жалобами граждан, компании "Кадет Истеблишмент" и запросом Октябрьского районного суда города Пензы". См. также: Определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 677-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Монцевой Валентины Серафимовны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" и от 16.12.2008 N 1072-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Центральная топливная компания" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<1> Пункт 5.2 мотивировочной части Постановления Конституционного Суда РФ от 24.02.2004 N 3-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона "Об акционерных обществах", регулирующих порядок консолидации размещенных акций акционерного общества и выкупа дробных акций, в связи с жалобами граждан, компании "Кадет Истеблишмент" и запросом Октябрьского районного суда города Пензы". См. также: Определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 677-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Монцевой Валентины Серафимовны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" и от 16.12.2008 N 1072-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Центральная топливная компания" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации".
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль арендную плату за земельный участок, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, и возвращен собственнику.
Статья: Гражданско-правовая ответственность членов совета директоров
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 5)<16> См. Постановление КС РФ от 24 февраля 2004 г. N 3-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона "Об акционерных обществах", регулирующих порядок консолидации размещенных акций акционерного общества и выкупа дробных акций, в связи с жалобами граждан, компании "Кадет Истеблишмент" и запросом Октябрьского районного суда города Пензы"; Определение КС РФ от 16 декабря 2008 г. N 1072-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Центральная топливная компания" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации".
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 5)<16> См. Постановление КС РФ от 24 февраля 2004 г. N 3-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона "Об акционерных обществах", регулирующих порядок консолидации размещенных акций акционерного общества и выкупа дробных акций, в связи с жалобами граждан, компании "Кадет Истеблишмент" и запросом Октябрьского районного суда города Пензы"; Определение КС РФ от 16 декабря 2008 г. N 1072-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Центральная топливная компания" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации".