Нарушение сроков оплаты нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение сроков оплаты нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение валютного законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)В качестве нарушения обществу вменено невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за... [невыполненные - ред.] работы по договору...
(КонсультантПлюс, 2026)В качестве нарушения обществу вменено невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за... [невыполненные - ред.] работы по договору...
Важнейшая практика по ст. 15.25 КоАП РФПривлекут к ответственности по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ за невозврат в срок в РФ средств, уплаченных нерезиденту за неполученный товар, даже если срок действия контракта продлен, но заявление о внесении изменений в ведомость банковского контроля и допсоглашение переданы банку несвоевременно >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Постановлением от 28.04.2009 N 15714/08 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, признавая незаконным и отменяя постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, установил, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ (такая же позиция содержится в Постановлении Президиума от 30.03.2010 N 15970/09). Данная позиция остается актуальной по настоящее время (решение АС г. Москвы от 08.07.2021 по делу N А40-82216/2021).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Постановлением от 28.04.2009 N 15714/08 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, признавая незаконным и отменяя постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, установил, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ (такая же позиция содержится в Постановлении Президиума от 30.03.2010 N 15970/09). Данная позиция остается актуальной по настоящее время (решение АС г. Москвы от 08.07.2021 по делу N А40-82216/2021).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)от 5 до 30% от несвоевременно зачисленной суммы денежных средств, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в валюте;
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)от 5 до 30% от несвоевременно зачисленной суммы денежных средств, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в валюте;
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если поставочный производный финансовый инструмент или договор купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющийся производным финансовым инструментом и предусматривающий обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, не был исполнен по вине уполномоченного банка, встречное требование к нерезиденту не является просроченной задолженностью нерезидента и должно отражаться по строке для учета прочих требований к нерезидентам.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если поставочный производный финансовый инструмент или договор купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющийся производным финансовым инструментом и предусматривающий обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, не был исполнен по вине уполномоченного банка, встречное требование к нерезиденту не является просроченной задолженностью нерезидента и должно отражаться по строке для учета прочих требований к нерезидентам.
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов не более чем на десять дней.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов не более чем на десять дней.
Статья: Меры поддержки финансового сектора
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Планируется ли предусмотреть, чтобы задержки выплат по синдицированным кредитам и сложноструктурированным сделкам, в т.ч. санкционное блокирование переведенных заемщиком денежных средств, на стороне кредитного агента или в расчетах с банками-нерезидентами, платежными агентами, возникающие вследствие введенных мер ограничительного характера, не влияли на классификацию ссуд по истечении срока Информационного письма N ИН-01-23/32?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Планируется ли предусмотреть, чтобы задержки выплат по синдицированным кредитам и сложноструктурированным сделкам, в т.ч. санкционное блокирование переведенных заемщиком денежных средств, на стороне кредитного агента или в расчетах с банками-нерезидентами, платежными агентами, возникающие вследствие введенных мер ограничительного характера, не влияли на классификацию ссуд по истечении срока Информационного письма N ИН-01-23/32?
Статья: Обзор ВС: ответственность за валютные нарушения (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что такие выводы суды делали и прежде, когда ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ была предусмотрена ответственность не только за несвоевременное представление отчета о движении средств по зарубежным счетам (как сейчас), но еще и за нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченные банки (теперь за это штрафуют по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ). Обосновывалось это тем, что размер штрафа должен определяться с учетом дней, в которые обязанность по представлению отчетов была исполнимой <22>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что такие выводы суды делали и прежде, когда ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ была предусмотрена ответственность не только за несвоевременное представление отчета о движении средств по зарубежным счетам (как сейчас), но еще и за нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченные банки (теперь за это штрафуют по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ). Обосновывалось это тем, что размер штрафа должен определяться с учетом дней, в которые обязанность по представлению отчетов была исполнимой <22>.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Если были установлены факты выплаты зарплаты нерезиденту в наличной форме за три месяца в общей сумме 121 000 рублей (штраф 20 - 40% от суммы 121 000 руб.), нарушение срока уведомления об открытии зарубежного счета (штраф 50 000 - 100 000 руб.) и представления по нему отчета на 15 дней (штраф 20 0000 - 30 000 руб.), то юрлицо будет наказано только по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ (в данном случае более строгое наказание за неподачу уведомления об открытии счета).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Если были установлены факты выплаты зарплаты нерезиденту в наличной форме за три месяца в общей сумме 121 000 рублей (штраф 20 - 40% от суммы 121 000 руб.), нарушение срока уведомления об открытии зарубежного счета (штраф 50 000 - 100 000 руб.) и представления по нему отчета на 15 дней (штраф 20 0000 - 30 000 руб.), то юрлицо будет наказано только по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ (в данном случае более строгое наказание за неподачу уведомления об открытии счета).
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В связи с введением в 2022 году в отношении РФ санкций, создающих сложности с перечислением денежных средств в адрес нерезидентов, произошла задержка с переводом лицензиару роялти за период январь - июнь 2022 года.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В связи с введением в 2022 году в отношении РФ санкций, создающих сложности с перечислением денежных средств в адрес нерезидентов, произошла задержка с переводом лицензиару роялти за период январь - июнь 2022 года.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-04-06/11428 "Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении нерезидентом трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)К облагаемым выплатам в этом случае относится не только зарплата, состоящая из платы за труд, стимулирующих выплат, доплат и надбавок, но и другие выплаты в рамках трудовых отношений. Это, например, денежное возмещение за использование работником собственного либо арендованного имущества, а также компенсация за задержку выдачи зарплаты (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)К облагаемым выплатам в этом случае относится не только зарплата, состоящая из платы за труд, стимулирующих выплат, доплат и надбавок, но и другие выплаты в рамках трудовых отношений. Это, например, денежное возмещение за использование работником собственного либо арендованного имущества, а также компенсация за задержку выдачи зарплаты (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@).
Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины, НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком. Поставщик предоставил скидку за объем приобретенного товара, которая не меняет его стоимость. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)При приобретении товара у нерезидента предусмотрена ответственность по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ за невозврат (несвоевременный возврат) аванса за неввезенные товары.
(Консультация эксперта, 2024)При приобретении товара у нерезидента предусмотрена ответственность по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ за невозврат (несвоевременный возврат) аванса за неввезенные товары.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.04.2025 N 03-04-05/42915 "Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)К выплатам дистанционного работника также относятся:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)К выплатам дистанционного работника также относятся:
Статья: Свидетели в спорах о найме по-новому
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.