Нарушение сроков оплаты нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение сроков оплаты нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение валютного законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве нарушения обществу вменено невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за... [невыполненные - ред.] работы по договору...
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве нарушения обществу вменено невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за... [невыполненные - ред.] работы по договору...
Важнейшая практика по ст. 15.25 КоАП РФПривлекут к ответственности по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ за невозврат в срок в РФ средств, уплаченных нерезиденту за неполученный товар, даже если срок действия контракта продлен, но заявление о внесении изменений в ведомость банковского контроля и допсоглашение переданы банку несвоевременно >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Постановлением от 28.04.2009 N 15714/08 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, признавая незаконным и отменяя постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, установил, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ (такая же позиция содержится в Постановлении Президиума от 30.03.2010 N 15970/09). Данная позиция остается актуальной по настоящее время (решение АС г. Москвы от 08.07.2021 по делу N А40-82216/2021).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Постановлением от 28.04.2009 N 15714/08 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, признавая незаконным и отменяя постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, установил, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ (такая же позиция содержится в Постановлении Президиума от 30.03.2010 N 15970/09). Данная позиция остается актуальной по настоящее время (решение АС г. Москвы от 08.07.2021 по делу N А40-82216/2021).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)от 5 до 30% от несвоевременно зачисленной суммы денежных средств, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в валюте;
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)от 5 до 30% от несвоевременно зачисленной суммы денежных средств, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в валюте;
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте; на должностных лиц - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте, но не более тридцати тысяч рублей.
(ред. от 04.11.2025)влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте; на должностных лиц - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте, но не более тридцати тысяч рублей.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если поставочный производный финансовый инструмент или договор купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющийся производным финансовым инструментом и предусматривающий обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, не был исполнен по вине уполномоченного банка, встречное требование к нерезиденту не является просроченной задолженностью нерезидента и должно отражаться по строке для учета прочих требований к нерезидентам.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В случае если поставочный производный финансовый инструмент или договор купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющийся производным финансовым инструментом и предусматривающий обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, не был исполнен по вине уполномоченного банка, встречное требование к нерезиденту не является просроченной задолженностью нерезидента и должно отражаться по строке для учета прочих требований к нерезидентам.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-04-06/11428 "Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении нерезидентом трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)К облагаемым выплатам в этом случае относится не только зарплата, состоящая из платы за труд, стимулирующих выплат, доплат и надбавок, но и другие выплаты в рамках трудовых отношений. Это, например, денежное возмещение за использование работником собственного либо арендованного имущества, а также компенсация за задержку выдачи зарплаты (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)К облагаемым выплатам в этом случае относится не только зарплата, состоящая из платы за труд, стимулирующих выплат, доплат и надбавок, но и другие выплаты в рамках трудовых отношений. Это, например, денежное возмещение за использование работником собственного либо арендованного имущества, а также компенсация за задержку выдачи зарплаты (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@).
Статья: Обзор ВС: ответственность за валютные нарушения (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что такие выводы суды делали и прежде, когда ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ была предусмотрена ответственность не только за несвоевременное представление отчета о движении средств по зарубежным счетам (как сейчас), но еще и за нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченные банки (теперь за это штрафуют по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ). Обосновывалось это тем, что размер штрафа должен определяться с учетом дней, в которые обязанность по представлению отчетов была исполнимой <22>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что такие выводы суды делали и прежде, когда ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ была предусмотрена ответственность не только за несвоевременное представление отчета о движении средств по зарубежным счетам (как сейчас), но еще и за нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченные банки (теперь за это штрафуют по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ). Обосновывалось это тем, что размер штрафа должен определяться с учетом дней, в которые обязанность по представлению отчетов была исполнимой <22>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.04.2025 N 03-04-05/42915 "Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)К выплатам дистанционного работника также относятся:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)К выплатам дистанционного работника также относятся:
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В связи с введением в 2022 году в отношении РФ санкций, создающих сложности с перечислением денежных средств в адрес нерезидентов, произошла задержка с переводом лицензиару роялти за период январь - июнь 2022 года.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В связи с введением в 2022 году в отношении РФ санкций, создающих сложности с перечислением денежных средств в адрес нерезидентов, произошла задержка с переводом лицензиару роялти за период январь - июнь 2022 года.
Вопрос: Можно ли в платежном поручении о выплате компенсации за задержку заработной платы работникам-нерезидентам указать код 70060?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО работает несколько работников - иностранных граждан, являющихся нерезидентами. ООО допустило просрочку в выплате зарплаты за один месяц, в связи с чем будет выплачивать компенсацию, предусмотренную в ст. 236 ТК РФ. В Перечне кодов видов операций, утвержденном Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И, содержится код вида операций 70060 "Расчеты, связанные с выплатой резидентом нерезиденту заработной платы и других видов оплаты труда, за исключением расчетов по коду 70125". Можно ли указать данный код в платежном поручении о выплате указанной компенсации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО работает несколько работников - иностранных граждан, являющихся нерезидентами. ООО допустило просрочку в выплате зарплаты за один месяц, в связи с чем будет выплачивать компенсацию, предусмотренную в ст. 236 ТК РФ. В Перечне кодов видов операций, утвержденном Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И, содержится код вида операций 70060 "Расчеты, связанные с выплатой резидентом нерезиденту заработной платы и других видов оплаты труда, за исключением расчетов по коду 70125". Можно ли указать данный код в платежном поручении о выплате указанной компенсации?
Вопрос: По какой ставке облагается НДФЛ компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику-нерезиденту, работающему на основании патента?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом вышеизложенного компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику-нерезиденту, работающему по патенту, облагается НДФЛ по ставке 30%.
(Консультация эксперта, 2023)С учетом вышеизложенного компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику-нерезиденту, работающему по патенту, облагается НДФЛ по ставке 30%.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от не зачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3% до 5% не зачисленной вовремя суммы, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт в рублях, условиями которого предусмотрена оплата в рублях, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, и (или) в размере от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт, предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, заключенного в рублях и условиями которого предусмотрена оплата в рублях, и (или) в размере от 5% до 30%, если контракт предусматривает оплату в валюте, и (или) в размере от 5% до 30%, если с нерезидентом заключен договор займа;
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от не зачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3% до 5% не зачисленной вовремя суммы, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт в рублях, условиями которого предусмотрена оплата в рублях, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, и (или) в размере от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт, предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, заключенного в рублях и условиями которого предусмотрена оплата в рублях, и (или) в размере от 5% до 30%, если контракт предусматривает оплату в валюте, и (или) в размере от 5% до 30%, если с нерезидентом заключен договор займа;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)По общему правилу вышеуказанные положения не применяются в случае, если лицо - нерезидент РФ вернуло доход, полученный в результате корректировки налоговой базы, осуществившему такую корректировку налогоплательщику путем перечисления суммы денежных средств, соответствующей размеру такой корректировки, на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории РФ, не позднее установленного НК РФ срока уплаты соответствующего налога за налоговый период, в котором совершена сделка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)По общему правилу вышеуказанные положения не применяются в случае, если лицо - нерезидент РФ вернуло доход, полученный в результате корректировки налоговой базы, осуществившему такую корректировку налогоплательщику путем перечисления суммы денежных средств, соответствующей размеру такой корректировки, на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории РФ, не позднее установленного НК РФ срока уплаты соответствующего налога за налоговый период, в котором совершена сделка.
Статья: Свидетели в спорах о найме по-новому
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.