Нарушение срока вручения акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока вручения акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки налогоплательщику само по себе не свидетельствует о незаконности вынесенного решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки налогоплательщику само по себе не свидетельствует о незаконности вынесенного решения по итогам проверки.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2025)нарушен срок вручения акта, рассмотрения материалов проверки и (или) вынесения решения, если права Проверяемого лица обеспечены или не доказано их нарушение
(КонсультантПлюс, 2025)нарушен срок вручения акта, рассмотрения материалов проверки и (или) вынесения решения, если права Проверяемого лица обеспечены или не доказано их нарушение
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам5.4.2. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 и абзаца первого пункта 3 статьи 75, абзаца первого пункта 1, абзаца первого пункта 2, пункта 3 и абзаца первого пункта 5 статьи 100, пунктов 1 и 7, абзаца первого пункта 8 и пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Научно-производственное предприятие КлАСС"Поскольку защита прав налогоплательщика в связи с нарушением налоговым органом срока вручения акта налоговой проверки могла быть обеспечена иным способом, чем тот, о применении которого заявитель ставил вопрос в конкретном деле, Конституционный Суд Российской Федерации, руководствуясь пунктом 10.1 части первой статьи 75 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", приходит к выводу об отсутствии оснований для пересмотра правоприменительных решений, вынесенных в отношении заявителя.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 и абзаца первого пункта 3 статьи 75, абзаца первого пункта 1, абзаца первого пункта 2, пункта 3 и абзаца первого пункта 5 статьи 100, пунктов 1 и 7, абзаца первого пункта 8 и пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Научно-производственное предприятие КлАСС"Поскольку защита прав налогоплательщика в связи с нарушением налоговым органом срока вручения акта налоговой проверки могла быть обеспечена иным способом, чем тот, о применении которого заявитель ставил вопрос в конкретном деле, Конституционный Суд Российской Федерации, руководствуясь пунктом 10.1 части первой статьи 75 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", приходит к выводу об отсутствии оснований для пересмотра правоприменительных решений, вынесенных в отношении заявителя.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд признал позицию ИФНС несостоятельной, поскольку с ее стороны имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения материалов и вынесения итогового решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд признал позицию ИФНС несостоятельной, поскольку с ее стороны имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения материалов и вынесения итогового решения.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган нарушил процессуальные сроки при проведении проверки (например, акт проверки вам вручили с опозданием), отменить итоговое решение по проверке только по этой причине не получится (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган нарушил процессуальные сроки при проведении проверки (например, акт проверки вам вручили с опозданием), отменить итоговое решение по проверке только по этой причине не получится (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@).
Статья: Конвалидация индивидуальных правовых актов органов публичной власти
(Смолина Ю.М.)
("Нотариус", 2024, N 1)Так, суд отказал в удовлетворении требований противотуберкулезного диспансера о признании недействительным предписания Государственной инспекции труда об отстранении от работы лиц, не прошедших обучение по требованиям охраны труда, указав, что нарушение срока вручения акта проверки не повлекло каких-либо негативных последствий для административного истца, поскольку право ознакомления с ее результатами, на подачу возражений на акт проверки, а также на обжалование решения контрольного (надзорного) органа в полной мере реализовано истцом <10>.
(Смолина Ю.М.)
("Нотариус", 2024, N 1)Так, суд отказал в удовлетворении требований противотуберкулезного диспансера о признании недействительным предписания Государственной инспекции труда об отстранении от работы лиц, не прошедших обучение по требованиям охраны труда, указав, что нарушение срока вручения акта проверки не повлекло каких-либо негативных последствий для административного истца, поскольку право ознакомления с ее результатами, на подачу возражений на акт проверки, а также на обжалование решения контрольного (надзорного) органа в полной мере реализовано истцом <10>.
Статья: Налоговики нарушили сроки - пени все равно начисляются
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В постановлении от 13.01.2022 N Ф05-31754/2021 по делу N А40-349/2020 АС Московского округа отверг довод компании о том, что затягивание проверки, а также нарушение сроков вручения акта проверки и решения по ней увеличивает сумму пеней. Он указал, что начисление пеней законодательство о налогах и сборах связывает не с периодом проведения налоговой проверки налоговым органом, а с нарушением срока уплаты налога со стороны налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В постановлении от 13.01.2022 N Ф05-31754/2021 по делу N А40-349/2020 АС Московского округа отверг довод компании о том, что затягивание проверки, а также нарушение сроков вручения акта проверки и решения по ней увеличивает сумму пеней. Он указал, что начисление пеней законодательство о налогах и сборах связывает не с периодом проведения налоговой проверки налоговым органом, а с нарушением срока уплаты налога со стороны налогоплательщика.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П рассмотрен вопрос правомерности начисления пеней при нарушении срока вручения акта проверки. КС РФ разъяснил, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П рассмотрен вопрос правомерности начисления пеней при нарушении срока вручения акта проверки. КС РФ разъяснил, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Статья: Комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П <КС РФ: Налоговый кодекс не противоречит Конституции>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)- защита прав плательщика в связи с нарушением ревизорами срока вручения акта проверки могла быть обеспечена иным способом, чем тот, о применении которого организация заявила в конкретном деле. Нет оснований для пересмотра правоприменительных решений, вынесенных в отношении общества.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)- защита прав плательщика в связи с нарушением ревизорами срока вручения акта проверки могла быть обеспечена иным способом, чем тот, о применении которого организация заявила в конкретном деле. Нет оснований для пересмотра правоприменительных решений, вынесенных в отношении общества.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.