Налоговыми резидентами признаются физические лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговыми резидентами признаются физические лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода физлицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83049)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода физлицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83049)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода физлицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ.
Вопрос: О ставках по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37973)Вопрос: О ставках по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37973)Вопрос: О ставках по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Учитывается ли день въезда в РФ при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Учитывается ли день въезда в РФ при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Напоминание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный налоговый статус определяется на конец календарного года.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Напоминание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный налоговый статус определяется на конец календарного года.
Ситуация: Какие льготы и выплаты положены инвалидам ВОВ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговыми резидентами признаются физические лица, независимо от гражданства, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговыми резидентами признаются физические лица, независимо от гражданства, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Несложно заметить, как зависит сфера применения правил от наличия статуса налогового резидента Российской Федерации у контролирующих лиц. Рассмотрим критерии резидентства с позиции их достаточности и системности для эффективного противодействия размыванию налоговой базы. Прежде всего критерий-"долгожитель" для физических лиц (п. 2 ст. 207 НК РФ): налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При всем разнообразии критериев в зарубежном законодательстве, как, впрочем, и в соглашениях России об избежании двойного налогообложения, наиболее востребованным из которых остается "центр жизненных интересов", НК РФ консервативен в приверженности правилу 183 дней, тем самым ограничивая сферу действия правил КИК по кругу субъектов. Учитывая необходимость взвешенного подхода к столь принципиальным вопросам, критерий "центра жизненных интересов" может быть введен если не в качестве универсального решения, то в качестве показателя с закрытыми перечнем признаков, дающих возможность признавать физическое лицо налоговым резидентом, ну и, наконец, возможен третий (максимально узкий) подход - введение упомянутого критерия для целей применения правил КИК.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Несложно заметить, как зависит сфера применения правил от наличия статуса налогового резидента Российской Федерации у контролирующих лиц. Рассмотрим критерии резидентства с позиции их достаточности и системности для эффективного противодействия размыванию налоговой базы. Прежде всего критерий-"долгожитель" для физических лиц (п. 2 ст. 207 НК РФ): налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При всем разнообразии критериев в зарубежном законодательстве, как, впрочем, и в соглашениях России об избежании двойного налогообложения, наиболее востребованным из которых остается "центр жизненных интересов", НК РФ консервативен в приверженности правилу 183 дней, тем самым ограничивая сферу действия правил КИК по кругу субъектов. Учитывая необходимость взвешенного подхода к столь принципиальным вопросам, критерий "центра жизненных интересов" может быть введен если не в качестве универсального решения, то в качестве показателя с закрытыми перечнем признаков, дающих возможность признавать физическое лицо налоговым резидентом, ну и, наконец, возможен третий (максимально узкий) подход - введение упомянутого критерия для целей применения правил КИК.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, не получает дивиденды от других компаний, сумму НДФЛ с дивидендов применительно к каждой их выплате исчисляют по формуле (п. п. 3, 4, пп. 3 п. 6 ст. 210, п. п. 3, 3.1 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, не получает дивиденды от других компаний, сумму НДФЛ с дивидендов применительно к каждой их выплате исчисляют по формуле (п. п. 3, 4, пп. 3 п. 6 ст. 210, п. п. 3, 3.1 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) [1].
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) [1].
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми резидентами признаются физические лица, срок пребывания которых на территории Российской Федерации составляет 183 и более календарных дней в течение 1 года.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми резидентами признаются физические лица, срок пребывания которых на территории Российской Федерации составляет 183 и более календарных дней в течение 1 года.
Статья: Устанавливаются нюансы налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Однако на основании п. 2 ст. 207 НК РФ в общем случае налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Однако на основании п. 2 ст. 207 НК РФ в общем случае налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.