Налоговый вычет при покупке квартиры 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при покупке квартиры 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Ивановского областного суда от 10.06.2019 по делу N 33-1494/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Ивановского областного суда от 10.06.2019 по делу N 33-1494/2019
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении имущественного вычета в размере расходов на приобретение или строительство жилого дома (квартиры)
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.06.2019 по делу N 33а-9065/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.06.2019 по делу N 33а-9065/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2022 N Ф09-5929/22 <О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Ограничение права на НДФЛ-вычет в виде документально подтвержденных трат прямо не оговорено в законодательстве в качестве санкции за предпринимательскую деятельность без регистрации ИП. Значит, К. мог претендовать на вычет в виде реально понесенных расходов на приобретение квартир в 2019 году.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Ограничение права на НДФЛ-вычет в виде документально подтвержденных трат прямо не оговорено в законодательстве в качестве санкции за предпринимательскую деятельность без регистрации ИП. Значит, К. мог претендовать на вычет в виде реально понесенных расходов на приобретение квартир в 2019 году.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@ <О возврате положительного сальдо ЕНС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Наглядный пример. Допустим, у пенсионера есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Тогда он вправе получить вычет при покупке жилья (по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подав в 2022 году декларацию за 2021 год, а также за налоговые периоды 2020, 2019 и 2018 годов (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-04-05/110057).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Наглядный пример. Допустим, у пенсионера есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Тогда он вправе получить вычет при покупке жилья (по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подав в 2022 году декларацию за 2021 год, а также за налоговые периоды 2020, 2019 и 2018 годов (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-04-05/110057).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2020 N 38-П
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Ленинградского окружного военного суда от 18 сентября 2018 года приговор оставлен без изменения. Суд отверг доводы стороны защиты о представлении М.А. Литвиновым в налоговый орган пакета документов, содержание которых не было недостоверным, о неопровержении факта его добросовестного заблуждения относительно правомерности своего поведения. Правильность квалификации деяния подтверждена постановлением судьи Ленинградского окружного военного суда от 26 декабря 2018 года, отказавшего в передаче кассационных жалоб М.А. Литвинова и его защитника для рассмотрения в судебном заседании суда кассационной инстанции. В аналогичном же постановлении судьи Верховного Суда Российской Федерации от 6 мая 2019 года дополнительно указано, что действия лиц, принимавших решение о предоставлении налогового вычета, не освобождали М.А. Литвинова от подачи достоверных данных, свидетельствующих об источнике, из которого финансировалось приобретение им квартиры. С этим решением согласился заместитель Председателя Верховного Суда Российской Федерации (письмо от 8 июля 2019 года).
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Ленинградского окружного военного суда от 18 сентября 2018 года приговор оставлен без изменения. Суд отверг доводы стороны защиты о представлении М.А. Литвиновым в налоговый орган пакета документов, содержание которых не было недостоверным, о неопровержении факта его добросовестного заблуждения относительно правомерности своего поведения. Правильность квалификации деяния подтверждена постановлением судьи Ленинградского окружного военного суда от 26 декабря 2018 года, отказавшего в передаче кассационных жалоб М.А. Литвинова и его защитника для рассмотрения в судебном заседании суда кассационной инстанции. В аналогичном же постановлении судьи Верховного Суда Российской Федерации от 6 мая 2019 года дополнительно указано, что действия лиц, принимавших решение о предоставлении налогового вычета, не освобождали М.А. Литвинова от подачи достоверных данных, свидетельствующих об источнике, из которого финансировалось приобретение им квартиры. С этим решением согласился заместитель Председателя Верховного Суда Российской Федерации (письмо от 8 июля 2019 года).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@ <Условия для получения имущественного вычета по НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)В Письме от 01.11.2021 N 03-04-05/88647 минфиновцы сообщили, что имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется на основании в том числе договора о покупке квартиры и платежных документов на фактические траты (квитанций к приходникам, выписок банка о перечислении средств покупателем на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов и др.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)В Письме от 01.11.2021 N 03-04-05/88647 минфиновцы сообщили, что имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется на основании в том числе договора о покупке квартиры и платежных документов на фактические траты (квитанций к приходникам, выписок банка о перечислении средств покупателем на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов и др.).
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Кстати, в некоторых ситуациях может быть выгоднее воспользоваться вычетом в фиксированном размере 1 млн руб., если он больше фактических затрат на покупку жилья.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Кстати, в некоторых ситуациях может быть выгоднее воспользоваться вычетом в фиксированном размере 1 млн руб., если он больше фактических затрат на покупку жилья.
Вопрос: Как в целях НДФЛ определить сумму имущественного налогового вычета (расходы на приобретение) при продаже квартиры, которая получена путем раздела в 2022 г. другой квартиры, приобретенной в 2017 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае раздела объекта недвижимого имущества расходы на приобретение каждого из образованных при разделе объектов недвижимого имущества допустимо определять путем разделения суммы понесенных расходов на приобретение первоначального объекта недвижимого имущества пропорционально площади каждого объекта недвижимого имущества, образованного в результате раздела первоначального объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-07/442 (направлено Письмом ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/660@)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае раздела объекта недвижимого имущества расходы на приобретение каждого из образованных при разделе объектов недвижимого имущества допустимо определять путем разделения суммы понесенных расходов на приобретение первоначального объекта недвижимого имущества пропорционально площади каждого объекта недвижимого имущества, образованного в результате раздела первоначального объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-07/442 (направлено Письмом ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/660@)).
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Представитель истца пояснил, что ответчик являлся работником ООО "Л" с 2001 по 2013 год. В 2001 году С.В.В. приобрел квартиру и в 2005 году заявил свое право на имущественный вычет в размере 11 926 рублей, который ИФНС предоставила в том же году.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Представитель истца пояснил, что ответчик являлся работником ООО "Л" с 2001 по 2013 год. В 2001 году С.В.В. приобрел квартиру и в 2005 году заявил свое право на имущественный вычет в размере 11 926 рублей, который ИФНС предоставила в том же году.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Все обозначенные заявления касаются поимущественных налогов, подлежащих уплате физическими лицами. Применительно к налогу на доходы физических лиц судебные споры с участием физических лиц в большей степени касаются вопросов реализации физическими лицами прав на льготы по данному налогу, например, в части получения имущественного налогового вычета при покупке комнат в квартирах либо при заключении сделок с жилыми помещениями между взаимозависимыми лицами <27>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Все обозначенные заявления касаются поимущественных налогов, подлежащих уплате физическими лицами. Применительно к налогу на доходы физических лиц судебные споры с участием физических лиц в большей степени касаются вопросов реализации физическими лицами прав на льготы по данному налогу, например, в части получения имущественного налогового вычета при покупке комнат в квартирах либо при заключении сделок с жилыми помещениями между взаимозависимыми лицами <27>.
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Вычет на покупку жилья предоставляется однократно, так что, если супруг раньше уже получил вычет при покупке иного жилья, повторно получить его он не сможет <5>. Вместе с тем если супруг ранее получил вычет на сумму менее 2 млн руб. по жилью, приобретенному начиная с 2014 г., то сейчас он вправе воспользоваться остатком такого вычета. Допустим, в 2014 г. была приобретена квартира за 1,4 млн руб. и на эту сумму получен вычет. Значит, сейчас при покупке жилого дома супруг вправе получить вычет в размере неиспользованного остатка - 600 тыс. руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Вычет на покупку жилья предоставляется однократно, так что, если супруг раньше уже получил вычет при покупке иного жилья, повторно получить его он не сможет <5>. Вместе с тем если супруг ранее получил вычет на сумму менее 2 млн руб. по жилью, приобретенному начиная с 2014 г., то сейчас он вправе воспользоваться остатком такого вычета. Допустим, в 2014 г. была приобретена квартира за 1,4 млн руб. и на эту сумму получен вычет. Значит, сейчас при покупке жилого дома супруг вправе получить вычет в размере неиспользованного остатка - 600 тыс. руб.
Ситуация: Какие льготы и меры социальной поддержки предусмотрены для опекунов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для опекунов-налогоплательщиков предусмотрены, в частности, следующие налоговые льготы (пп. 4 п. 1 ст. 218, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, п. 6 ст. 220, пп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458; Письмо Минпросвещения России от 18.11.2019 N 07-8002):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для опекунов-налогоплательщиков предусмотрены, в частности, следующие налоговые льготы (пп. 4 п. 1 ст. 218, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, п. 6 ст. 220, пп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458; Письмо Минпросвещения России от 18.11.2019 N 07-8002):
Вопрос: О расходах, включаемых в состав имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья, и о получении имущественных вычетов при приобретении жилых строений на садовых земельных участках.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-04-05/120992)В этой связи, поскольку построенные или приобретенные жилые строения только с 1 января 2019 года признаются жилыми домами в соответствии с положениями Федерального закона N 217-ФЗ, налогоплательщики вправе претендовать на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в отношении таких объектов недвижимого имущества только в случае их приобретения в собственность начиная с 1 января 2019 года.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-04-05/120992)В этой связи, поскольку построенные или приобретенные жилые строения только с 1 января 2019 года признаются жилыми домами в соответствии с положениями Федерального закона N 217-ФЗ, налогоплательщики вправе претендовать на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в отношении таких объектов недвижимого имущества только в случае их приобретения в собственность начиная с 1 января 2019 года.
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);