Налоговый вычет на потребительский кредит
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет на потребительский кредит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 958 "Досрочное прекращение договора страхования" ГК РФ"Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, указал, что в связи с досрочным погашением истцом кредитных обязательств, действие кредитного договора прекратилось. Таким образом, поскольку перечень приведенных в пункте 1 статьи 958 ГК РФ оснований для досрочного прекращения договора страхования не является исчерпывающим, то при прекращении договора страхования вследствие прекращения действия кредитного договора, существование предусмотренных договором страховых рисков, как предполагаемых событий, на случай наступления которых проводится страхование, прекращается, а наступление страхового случая при отсутствии обязательства страховщика произвести страховую выплату - становится невозможным. В таком случае на основании положений абзаца 1 пункта 3 статьи 958 ГК РФ, страховщик имеет право только на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. Следовательно, на основании статей 958, 1102 ГК РФ, пункта 12 статьи 11 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" истец имеет право на взыскание страховой премии за вычетом части страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование."
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 15.08.2023 по делу N 88-18932/2023, 2-574/2022 (УИД 03RS0043-01-2022-000874-69)
Категория спора: Личное страхование.
Требования страховщика: О признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителя финансовых услуг.
Обстоятельства: Оспариваемым решением финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в пользу клиента со страховщика была взыскана часть страховой премии в связи с досрочным расторжением договора страхования.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.С учетом приведенных положений норм материального права и их толкования суду в соответствии с ч. 2 ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации следовало поставить на обсуждение сторон вопрос о соответствии условий договора страхования, позволяющих страховой компании возвращать часть страховой премии по формуле, указанной в п. 3.6.5 Условий, положениям ч. 12 ст. 11 Федерального закона от 21.12.2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", предусматривающей возврат страховой премии за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, с учетом положений ст. п. 1 ст. 16 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Категория спора: Личное страхование.
Требования страховщика: О признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителя финансовых услуг.
Обстоятельства: Оспариваемым решением финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в пользу клиента со страховщика была взыскана часть страховой премии в связи с досрочным расторжением договора страхования.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.С учетом приведенных положений норм материального права и их толкования суду в соответствии с ч. 2 ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации следовало поставить на обсуждение сторон вопрос о соответствии условий договора страхования, позволяющих страховой компании возвращать часть страховой премии по формуле, указанной в п. 3.6.5 Условий, положениям ч. 12 ст. 11 Федерального закона от 21.12.2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", предусматривающей возврат страховой премии за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, с учетом положений ст. п. 1 ст. 16 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Так, в Письме Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1 сказано, что перечень удержаний из зарплаты, установленный ст. 137 ТК РФ, носит исчерпывающий характер. Поэтому производить удержание из заработной платы по другим основаниям работодатель не вправе. Удержания из заработной платы работника за абонемент в спортивные секции и для погашения потребительского кредита трудовым законодательством не предусмотрены. Вычет из заработной платы суммы, предназначенной для оплаты абонемента в спортивные секции и погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Так, в Письме Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1 сказано, что перечень удержаний из зарплаты, установленный ст. 137 ТК РФ, носит исчерпывающий характер. Поэтому производить удержание из заработной платы по другим основаниям работодатель не вправе. Удержания из заработной платы работника за абонемент в спортивные секции и для погашения потребительского кредита трудовым законодательством не предусмотрены. Вычет из заработной платы суммы, предназначенной для оплаты абонемента в спортивные секции и погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой.
Статья: Может ли сотрудник направить часть зарплаты на погашение кредита?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Но вернемся к Письму Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1. В конце документа ведомство уточняет: "Полагаем, что вычет из заработной платы суммы, предназначенной для <...> погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой", - указано в Письме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Но вернемся к Письму Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1. В конце документа ведомство уточняет: "Полагаем, что вычет из заработной платы суммы, предназначенной для <...> погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой", - указано в Письме.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Кроме того, списание задолженности гражданина по оплате услуг банка может быть обусловлено тем, что положения кредитных договоров (например, об уплате ряда банковских комиссий) противоречат законодательству о потребительском кредите и ущемляют права граждан - потребителей банковских услуг. В такой ситуации списание задолженности в учете банка обусловлено не прощением долга, а изначальным отсутствием у гражданина-заемщика обязательства по уплате соответствующих сумм банку, что также исключает возникновение объекта налогообложения у гражданина.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Кроме того, списание задолженности гражданина по оплате услуг банка может быть обусловлено тем, что положения кредитных договоров (например, об уплате ряда банковских комиссий) противоречат законодательству о потребительском кредите и ущемляют права граждан - потребителей банковских услуг. В такой ситуации списание задолженности в учете банка обусловлено не прощением долга, а изначальным отсутствием у гражданина-заемщика обязательства по уплате соответствующих сумм банку, что также исключает возникновение объекта налогообложения у гражданина.
Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О потребительском кредите (займе)"12. В случае полного досрочного исполнения заемщиком, являющимся страхователем по договору добровольного страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), обязательств по такому договору потребительского кредита (займа) страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить заемщику страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
(ред. от 23.07.2025)
"О потребительском кредите (займе)"12. В случае полного досрочного исполнения заемщиком, являющимся страхователем по договору добровольного страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), обязательств по такому договору потребительского кредита (займа) страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить заемщику страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
Статья: Гражданско-правовая ответственность по связанным договорам в банковской деятельности
(Михеева И.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 1)Согласно части 2.9 статьи 7 Закона о потребительском кредите в редакции Федерального закона от 2 июля 2021 года N 329-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" лицо, оказывающее дополнительную услугу, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа) в соответствии с частью 2 статьи 7, обязано вернуть заемщику денежные средства в сумме, уплаченной заемщиком за оказание такой услуги, за вычетом стоимости части такой услуги, фактически оказанной заемщику до дня получения заявления об отказе от такой услуги, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения лицом, оказывающим такую услугу, этого заявления заемщика. Также законодатель установил, что, в случае если дополнительная услуга, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа), оказывается третьим лицом и такое лицо не исполняет обязанность по возврату денежных средств заемщику в сумме и сроки, которые установлены нормой части 2.9 статьи 7, заемщик вправе направить кредитору требование о возврате денежных средств, уплаченных заемщиком третьему лицу за оказание такой услуги (часть 2.10 статьи 7 Закона о потребительском кредите). В силу указанной нормы обязательства по возврату стоимости дополнительной услуги, оказываемой третьим лицом, переходят к кредитору (банку), но только в том случае, если клиент сначала обратился к лицу, которое должно было оказать услугу.
(Михеева И.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 1)Согласно части 2.9 статьи 7 Закона о потребительском кредите в редакции Федерального закона от 2 июля 2021 года N 329-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" лицо, оказывающее дополнительную услугу, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа) в соответствии с частью 2 статьи 7, обязано вернуть заемщику денежные средства в сумме, уплаченной заемщиком за оказание такой услуги, за вычетом стоимости части такой услуги, фактически оказанной заемщику до дня получения заявления об отказе от такой услуги, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения лицом, оказывающим такую услугу, этого заявления заемщика. Также законодатель установил, что, в случае если дополнительная услуга, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа), оказывается третьим лицом и такое лицо не исполняет обязанность по возврату денежных средств заемщику в сумме и сроки, которые установлены нормой части 2.9 статьи 7, заемщик вправе направить кредитору требование о возврате денежных средств, уплаченных заемщиком третьему лицу за оказание такой услуги (часть 2.10 статьи 7 Закона о потребительском кредите). В силу указанной нормы обязательства по возврату стоимости дополнительной услуги, оказываемой третьим лицом, переходят к кредитору (банку), но только в том случае, если клиент сначала обратился к лицу, которое должно было оказать услугу.
Вопрос: Физлицо обратилось в банк с заявлением о возврате платы за услугу СМС-информирования, подключаемую в рамках потребительского кредита. Должен ли банк вернуть денежные средства, если договор потребительского кредита не содержит положение о возврате клиенту денежных средств при отказе от данной услуги?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Банк обязан вернуть денежные средства, уплаченные клиентом за услугу СМС-информирования за вычетом стоимости части данной услуги, фактически оказанной заемщику до дня получения кредитором заявления об отказе от соответствующей услуги, вне зависимости от того, включены ли условия об СМС-информировании в текст договора потребительского кредита.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Банк обязан вернуть денежные средства, уплаченные клиентом за услугу СМС-информирования за вычетом стоимости части данной услуги, фактически оказанной заемщику до дня получения кредитором заявления об отказе от соответствующей услуги, вне зависимости от того, включены ли условия об СМС-информировании в текст договора потребительского кредита.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Правительством РФ в связи с текущей ситуацией было выдвинуто предложение об освобождении от уплаты налога на доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя, то есть от налога на материальную выгоду <8>. В большей степени это касается банковских работников, оформивших ипотеку или потребительский кредит у работодателя на льготных для себя условиях.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Правительством РФ в связи с текущей ситуацией было выдвинуто предложение об освобождении от уплаты налога на доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя, то есть от налога на материальную выгоду <8>. В большей степени это касается банковских работников, оформивших ипотеку или потребительский кредит у работодателя на льготных для себя условиях.
Ситуация: Что понимается под коллективным страхованием заемщиков при кредитовании?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита (займа) по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита (займа) по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
Вопрос: Прекращается ли досрочно договор страхования от несчастных случаев в пользу банка, если заемщик досрочно вернул кредит и кредитный договор был прекращен?
(Консультация эксперта, 2025)При заключении договора личного страхования в целях обеспечения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа) в случае полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) страховщик при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая, обязан вернуть заемщику на основании его заявления страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование (ч. 12 ст. 11 Закона N 353-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При заключении договора личного страхования в целях обеспечения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа) в случае полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) страховщик при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая, обязан вернуть заемщику на основании его заявления страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование (ч. 12 ст. 11 Закона N 353-ФЗ).
Статья: Сможет ли заемщик вернуть страховую премию по договору личного страхования при досрочном погашении кредита?
(Юминов А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Вместе с тем Федеральным законом от 27.12.2019 N 483-ФЗ (т.е. всего через полгода после выхода разъяснений Президиума ВС РФ) статья 11 Закона N 353-ФЗ <3> была дополнена частью 12, согласно которой в случае полного досрочного исполнения обязательств заемщиком - страхователем по договору добровольного страхования, заключенному для обеспечения исполнения обязательств по договору потребительского кредита (займа), страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить страховую премию за вычетом части, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения этой части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
(Юминов А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Вместе с тем Федеральным законом от 27.12.2019 N 483-ФЗ (т.е. всего через полгода после выхода разъяснений Президиума ВС РФ) статья 11 Закона N 353-ФЗ <3> была дополнена частью 12, согласно которой в случае полного досрочного исполнения обязательств заемщиком - страхователем по договору добровольного страхования, заключенному для обеспечения исполнения обязательств по договору потребительского кредита (займа), страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить страховую премию за вычетом части, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения этой части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
Вопрос: О признании доходом в целях НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)ООО (далее - Банк) осуществляет кредитование физических лиц, предоставляя потребительские кредиты или ипотечные кредиты на приобретение жилья. В качестве заемщиков по кредитам нередко выступают лица, состоящие в трудовых отношениях с Банком, который является налоговым агентом при уплате НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)ООО (далее - Банк) осуществляет кредитование физических лиц, предоставляя потребительские кредиты или ипотечные кредиты на приобретение жилья. В качестве заемщиков по кредитам нередко выступают лица, состоящие в трудовых отношениях с Банком, который является налоговым агентом при уплате НДФЛ.
Ситуация: Как вернуть или обменять товар, купленный в кредит?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
Вопрос: О вопросах, связанных со страхованием жизни и здоровья по договору потребительского кредита (займа), если на стороне заемщика выступают несколько лиц.
(Письмо Банка России от 08.12.2022 N 018-53-8/11901)2. По смыслу подпункта 6.3 пункта 6 Указания страхование заемщика должно осуществляться страховщиком на условии прекращения страхования при досрочном прекращении договора потребительского кредита (займа) вследствие полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) как в части основных, так и в части дополнительных страховых рисков, при этом заемщику должна быть возвращена страховая премия (за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование) в соответствии с частями 10 и 12 статьи 11 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" на основании заявления заемщика.
(Письмо Банка России от 08.12.2022 N 018-53-8/11901)2. По смыслу подпункта 6.3 пункта 6 Указания страхование заемщика должно осуществляться страховщиком на условии прекращения страхования при досрочном прекращении договора потребительского кредита (займа) вследствие полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) как в части основных, так и в части дополнительных страховых рисков, при этом заемщику должна быть возвращена страховая премия (за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование) в соответствии с частями 10 и 12 статьи 11 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" на основании заявления заемщика.
Ситуация: Можно ли отказаться от страховки при оформлении кредитного договора?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)потребовать досрочного расторжения кредитного договора и (или) возврата всей оставшейся суммы потребительского кредита вместе с причитающимися процентами за фактический срок кредитования.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)потребовать досрочного расторжения кредитного договора и (или) возврата всей оставшейся суммы потребительского кредита вместе с причитающимися процентами за фактический срок кредитования.