Налоговый учет ПФИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет ПФИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
Вопрос: О налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643)Вопрос: О налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643)Вопрос: О налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
Нормативные акты
Указание Банка России от 07.10.2014 N 3413-У
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)Зарегистрировано в Минюсте России 30 октября 2014 г. N 34533
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)Зарегистрировано в Минюсте России 30 октября 2014 г. N 34533
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".
(ред. от 17.11.2025)1. Производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)<30> Чугуй А. Как вести налоговый и финансовый учет деривативов // СБЕРПро. 18 августа 2020 г. URL: https://sber.pro/publication/kak-vesti-nalogovyi-i-finansovyi-uchet-derivativov.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)<30> Чугуй А. Как вести налоговый и финансовый учет деривативов // СБЕРПро. 18 августа 2020 г. URL: https://sber.pro/publication/kak-vesti-nalogovyi-i-finansovyi-uchet-derivativov.
Статья: Сделка на разницу в дореволюционной России: взгляд с точки зрения современного рынка деривативов
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)<33> См.: Иванова Е.В. Договорные формы деривативов: некоторые аспекты правового регулирования // Закон. 2007. N 7. С. 125. Т.В. Сафонова аналогично характеризует ПФИ как сделку или ценную бумагу (см.: Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013. С. 74).
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)<33> См.: Иванова Е.В. Договорные формы деривативов: некоторые аспекты правового регулирования // Закон. 2007. N 7. С. 125. Т.В. Сафонова аналогично характеризует ПФИ как сделку или ценную бумагу (см.: Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013. С. 74).
Статья: Управление рисками в периоды повышенной нестабильности в экономике
(Сафонова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 3)В целях защиты участников сделок хеджирования от возможных рисков государством предпринимается ряд мер, к которым в том числе относятся: стандартизация условий заключения ПФИ; обязательная регистрация ПФИ в репозитарии; процедура ликвидационного неттинга в случае банкротства одной из сторон деривативной сделки; особые требования к бухгалтерскому учету и формированию отчетности по хеджирующим ПФИ с обязательной оценкой эффективности хеджирования (анализ текущего уровня базисного риска); особый порядок налогового учета ПФИ и т.д.
(Сафонова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 3)В целях защиты участников сделок хеджирования от возможных рисков государством предпринимается ряд мер, к которым в том числе относятся: стандартизация условий заключения ПФИ; обязательная регистрация ПФИ в репозитарии; процедура ликвидационного неттинга в случае банкротства одной из сторон деривативной сделки; особые требования к бухгалтерскому учету и формированию отчетности по хеджирующим ПФИ с обязательной оценкой эффективности хеджирования (анализ текущего уровня базисного риска); особый порядок налогового учета ПФИ и т.д.
Статья: Основные подходы к рассмотрению понятия "дериватив" как правовой категории
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)37. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М.: Альпина Паблишер, 2013. 441 с.
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)37. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М.: Альпина Паблишер, 2013. 441 с.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с производными финансовыми инструментами, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с производными финансовыми инструментами, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).