Налоговый учет лизингового имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет лизингового имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Вопреки выводам суда первой инстанции, в расчет сальдо подлежит включению стоимость реализации предмета лизинга в соответствии с соответствующим договором купли-продажи с учетом НДС, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль лизинговые платежи включают в расходы полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжают начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывают в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль лизинговые платежи включают в расходы полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжают начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывают в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Организация-лизингодатель приобрела грузовой автомобиль за 1 600 000 руб. (без учета НДС) и передала его лизингополучателю. В данном примере исходим из того, что справедливая стоимость предмета лизинга равна цене его приобретения лизингодателем у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). В налоговом учете грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со СПИ свыше пяти лет и до семи лет включительно. Лизингодатель установил СПИ 84 месяца. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию 30% и повышающий коэффициент 3.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация-лизингодатель приобрела грузовой автомобиль за 1 600 000 руб. (без учета НДС) и передала его лизингополучателю. В данном примере исходим из того, что справедливая стоимость предмета лизинга равна цене его приобретения лизингодателем у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). В налоговом учете грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со СПИ свыше пяти лет и до семи лет включительно. Лизингодатель установил СПИ 84 месяца. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию 30% и повышающий коэффициент 3.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Налоговый учет улучшений предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Налоговый учет улучшений предмета лизинга
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете лизингополучателя расходы на модернизацию предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете лизингополучателя расходы на модернизацию предмета лизинга
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что с 2022 года налоговый учет по схеме "предмет лизинга на балансе лизингополучателя" ведется только в части тех договоров лизинга, исполнение которых началось до 01.01.2022. Налоговый учет лизинговых операций по договорам, заключенным после 01.01.2022, ведется всегда по схеме "предмет лизинга на балансе лизингодателя" (условия договора лизинга во внимание уже не принимаются). В этой связи с 2022 года все лизингодатели могут спокойно применять амортизационную премию в части своих затрат на приобретение лизингового имущества, прописав соответствующие правила в своей налоговой учетной политике.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что с 2022 года налоговый учет по схеме "предмет лизинга на балансе лизингополучателя" ведется только в части тех договоров лизинга, исполнение которых началось до 01.01.2022. Налоговый учет лизинговых операций по договорам, заключенным после 01.01.2022, ведется всегда по схеме "предмет лизинга на балансе лизингодателя" (условия договора лизинга во внимание уже не принимаются). В этой связи с 2022 года все лизингодатели могут спокойно применять амортизационную премию в части своих затрат на приобретение лизингового имущества, прописав соответствующие правила в своей налоговой учетной политике.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Вопрос: Об учете лизингополучателем в целях налога на прибыль суммы амортизации по имуществу, являющемуся предметом лизинга, если данная сумма превышает лизинговый платеж.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)лизинговое имущество в налоговом учете не отражайте;
(КонсультантПлюс, 2026)лизинговое имущество в налоговом учете не отражайте;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.