Налоговый учет авансового платежа по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет авансового платежа по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете авансы, предусмотренные договором лизинга, в расходы не включаются (п. 14 ст. 270 НК РФ). Лизинговые платежи учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если они включают выкупную стоимость имущества, в расходах признается сумма платежа за минусом выкупной стоимости. Расход признается в соответствии с условиями договора лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете авансы, предусмотренные договором лизинга, в расходы не включаются (п. 14 ст. 270 НК РФ). Лизинговые платежи учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если они включают выкупную стоимость имущества, в расходах признается сумма платежа за минусом выкупной стоимости. Расход признается в соответствии с условиями договора лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
<Письмо> МНС РФ от 11.03.2001 N 02-4-08/627-Д776
"О лизинговых платежах"В Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, лизинговые платежи не поименованы в составе расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, поэтому следует исходить из нормы п/п "ч" п. 2 Положения о составе затрат, в соответствии с которой плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также лизинговые платежи, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). При этом согласно п. 12 Положения о составе затрат затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей (в частности, арендная плата).
"О лизинговых платежах"В Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, лизинговые платежи не поименованы в составе расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, поэтому следует исходить из нормы п/п "ч" п. 2 Положения о составе затрат, в соответствии с которой плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также лизинговые платежи, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). При этом согласно п. 12 Положения о составе затрат затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей (в частности, арендная плата).
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингодатель, в расходы включайте всю сумму лизинговых платежей (без НДС) (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга, а до перехода права собственности рассматривается как авансовые платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингодатель, в расходы включайте всю сумму лизинговых платежей (без НДС) (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга, а до перехода права собственности рассматривается как авансовые платежи.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет автомобиля в лизинге
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет автомобиля в лизинге
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)К примеру, лизинговая компания получила субсидию на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств. Сумма субсидии - 1,2 млн руб. С этой субсидии она исчисляет НДС по расчетной ставке - 200 тыс. руб. (1,2 млн руб. x 20/120) <20>. В базу по налогу на прибыль лизингодатель включает 1,2 млн руб., а НДС (200 тыс. руб.) признает в расходах. Итого налогом на прибыль фактически облагается лишь 1 млн руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)К примеру, лизинговая компания получила субсидию на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств. Сумма субсидии - 1,2 млн руб. С этой субсидии она исчисляет НДС по расчетной ставке - 200 тыс. руб. (1,2 млн руб. x 20/120) <20>. В базу по налогу на прибыль лизингодатель включает 1,2 млн руб., а НДС (200 тыс. руб.) признает в расходах. Итого налогом на прибыль фактически облагается лишь 1 млн руб.
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты? Лизинговое имущество по истечении договора лизинга возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае договором предусмотрена 20-процентная предоплата. Лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае договором предусмотрена 20-процентная предоплата. Лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)За период, когда предмет лизинга еще не был получен, небезопасно до даты принятия признавать в налоговых расходах платежи лизингодателю <5>. Рассматривайте их как авансовые до получения предмета лизинга.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)За период, когда предмет лизинга еще не был получен, небезопасно до даты принятия признавать в налоговых расходах платежи лизингодателю <5>. Рассматривайте их как авансовые до получения предмета лизинга.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
Путеводитель. Как лизингодателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору лизинга основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы, полученные в счет лизинговых платежей, в налоговом учете доходом не признавайте. Если по условиям договора в составе лизинговых платежей выделена часть выкупной цены, то эту часть на дату получения в доходах не учитывайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы, полученные в счет лизинговых платежей, в налоговом учете доходом не признавайте. Если по условиям договора в составе лизинговых платежей выделена часть выкупной цены, то эту часть на дату получения в доходах не учитывайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. Аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Без внесения авансового платежа по договору лизинга невозможно дальнейшее исполнение договора, соответственно, авансовый платеж является лизинговым платежом и входит в общую сумму таких платежей. По общему правилу налогоплательщики налога на прибыль имеют право учитывать авансовые платежи по договору лизинга в расходах, учитываемых при налогообложении (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, Постановление ФАС Уральского округа от 07.12.2012 N Ф09-11634/12 по делу N А76-5028/2012).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Без внесения авансового платежа по договору лизинга невозможно дальнейшее исполнение договора, соответственно, авансовый платеж является лизинговым платежом и входит в общую сумму таких платежей. По общему правилу налогоплательщики налога на прибыль имеют право учитывать авансовые платежи по договору лизинга в расходах, учитываемых при налогообложении (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, Постановление ФАС Уральского округа от 07.12.2012 N Ф09-11634/12 по делу N А76-5028/2012).