Налоговый щит
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый щит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неверно отнесло распределительные щиты в четвертую амортизационную группу, поскольку неправомерно приняло их к учету отдельно от трансформаторной подстанции. Инспекция пришла к выводу о неразрывной функциональной связи щитов и подстанции и доначислила налог на прибыль. Общество полагало, что спорные щиты не являются трансформаторными подстанциями, поскольку не содержат трансформаторы, расположены в разных помещениях с трансформаторами и не поставлялись в комплекте с ними. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что работа трансформаторов без щитов невозможна, оборудование трансформаторной подстанции подлежит учету по коду ОКОФ, соответствующему трансформаторам, и включению в седьмую амортизационную группу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неверно отнесло распределительные щиты в четвертую амортизационную группу, поскольку неправомерно приняло их к учету отдельно от трансформаторной подстанции. Инспекция пришла к выводу о неразрывной функциональной связи щитов и подстанции и доначислила налог на прибыль. Общество полагало, что спорные щиты не являются трансформаторными подстанциями, поскольку не содержат трансформаторы, расположены в разных помещениях с трансформаторами и не поставлялись в комплекте с ними. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что работа трансформаторов без щитов невозможна, оборудование трансформаторной подстанции подлежит учету по коду ОКОФ, соответствующему трансформаторам, и включению в седьмую амортизационную группу.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2024 N 12АП-1399/2024 по делу N А06-2231/2021
Требование: О признании незаконными решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО, постановления о производстве выемки, изъятия документов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка заявителя на то, что в возбуждении уголовного дела было отказано, отклоняется судебной коллегией, поскольку данный факт не свидетельствует о неправомерности решения налогового органа о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО "ЧОП "Волга-Щит".
Требование: О признании незаконными решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО, постановления о производстве выемки, изъятия документов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка заявителя на то, что в возбуждении уголовного дела было отказано, отклоняется судебной коллегией, поскольку данный факт не свидетельствует о неправомерности решения налогового органа о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО "ЧОП "Волга-Щит".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стратегические направления реформирования института корпоративного банкротства в России
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Тем не менее представляется, что анализ финансового состояния только по данным бухгалтерской отчетности не может считаться достаточным для принятия обоснованных решений о дальнейшей судьбе предприятия-должника, тем более в автоматическом режиме по "решению" программы, так как отчетностью можно манипулировать (например, прибыль может быть занижена для целей налогообложения, стоимость активов некорректно "переоценена", завышена (искусственное увеличение ликвидности) или занижена (для снижения налога на имущество) либо может толковаться неоднозначно (высокое значение активов при их низком качестве)). Интерпретация финансовых коэффициентов также зависит от квалификации аналитика - высокая ликвидность может означать замораживание средств, различные коэффициенты, при расчете которых учитывается сумма долга и (или) процентов, зависят от процентных ставок (при высоких - влияние на финансовый результат за счет налогового щита выше, чем при низких). Кроме того, недостаточное внимание уделяется анализу финансовой и инвестиционной деятельности, хотя ошибки, допущенные в этих видах деятельности, часто являются причинами неплатежеспособности. К тому же во внутренней архитектуре СКУАД не раскрываются состав и формулы рассчитываемых ею коэффициентов на примере конкретных кейсов, что не позволяет внешнему пользователю оценить эффективность системы.
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Тем не менее представляется, что анализ финансового состояния только по данным бухгалтерской отчетности не может считаться достаточным для принятия обоснованных решений о дальнейшей судьбе предприятия-должника, тем более в автоматическом режиме по "решению" программы, так как отчетностью можно манипулировать (например, прибыль может быть занижена для целей налогообложения, стоимость активов некорректно "переоценена", завышена (искусственное увеличение ликвидности) или занижена (для снижения налога на имущество) либо может толковаться неоднозначно (высокое значение активов при их низком качестве)). Интерпретация финансовых коэффициентов также зависит от квалификации аналитика - высокая ликвидность может означать замораживание средств, различные коэффициенты, при расчете которых учитывается сумма долга и (или) процентов, зависят от процентных ставок (при высоких - влияние на финансовый результат за счет налогового щита выше, чем при низких). Кроме того, недостаточное внимание уделяется анализу финансовой и инвестиционной деятельности, хотя ошибки, допущенные в этих видах деятельности, часто являются причинами неплатежеспособности. К тому же во внутренней архитектуре СКУАД не раскрываются состав и формулы рассчитываемых ею коэффициентов на примере конкретных кейсов, что не позволяет внешнему пользователю оценить эффективность системы.
Статья: Управленческий анализ рентабельности собственного и инвестированного капитала: методика и информационное обеспечение на основе МСФО
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)В настоящее время в специальной литературе представлено большое количество подобных моделей, которые некоторые исследователи [2] по способу увязки факторных показателей делят на мультипликативные и структурные модели. Из обзора, сделанного Д.В. Пятницким [2], видно, что эволюция этих моделей происходила в направлении увеличения количества факторов, каждый из которых характеризовал бы различные условия хозяйственной деятельности. Можно выделить несколько направлений развития этих моделей. Наиболее значимыми из них на данный момент являются, во-первых, обособление влияния на рентабельность собственного обыкновенного капитала префакционного рычага, создаваемого различными видами привилегированных акций [2]; во-вторых, отражение особенностей влияния налогообложения в отдельных странах на формирование налогового щита по процентам к уплате в модели ROE [3]; в-третьих, разделение влияния на ROA или ROIC собственно операционной эффективности и эффективности вложения временно свободных денежных средств, а также выделение в структуре прибыли и рентабельности устойчивых компонент и случайных факторов [4; 5; 6].
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)В настоящее время в специальной литературе представлено большое количество подобных моделей, которые некоторые исследователи [2] по способу увязки факторных показателей делят на мультипликативные и структурные модели. Из обзора, сделанного Д.В. Пятницким [2], видно, что эволюция этих моделей происходила в направлении увеличения количества факторов, каждый из которых характеризовал бы различные условия хозяйственной деятельности. Можно выделить несколько направлений развития этих моделей. Наиболее значимыми из них на данный момент являются, во-первых, обособление влияния на рентабельность собственного обыкновенного капитала префакционного рычага, создаваемого различными видами привилегированных акций [2]; во-вторых, отражение особенностей влияния налогообложения в отдельных странах на формирование налогового щита по процентам к уплате в модели ROE [3]; в-третьих, разделение влияния на ROA или ROIC собственно операционной эффективности и эффективности вложения временно свободных денежных средств, а также выделение в структуре прибыли и рентабельности устойчивых компонент и случайных факторов [4; 5; 6].
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Согласно абзацу третьему п. 4 ст. 264 НК РФ к ненормируемым расходам, в частности, относятся расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Согласно абзацу третьему п. 4 ст. 264 НК РФ к ненормируемым расходам, в частности, относятся расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к ненормируемым расходам, в частности, относятся расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если изготовленный рекламный стенд (рекламный щит) является амортизируемым основным средством (срок использования свыше 12 месяцев, стоимость выше 100 000 руб. - п. 1 ст. 256 НК РФ), то затраты на его изготовление учитываются в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств (равномерно в течение налогового периода - см. подразд. 5.1.2).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если изготовленный рекламный стенд (рекламный щит) является амортизируемым основным средством (срок использования свыше 12 месяцев, стоимость выше 100 000 руб. - п. 1 ст. 256 НК РФ), то затраты на его изготовление учитываются в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств (равномерно в течение налогового периода - см. подразд. 5.1.2).
Вопрос: Надо ли при определении лимита расходов на предоставление рекламной продукции с логотипом организации для налога на прибыль (1% от выручки) учитывать "входящий" НДС, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: К расходам организации на рекламу в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ относятся:
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: К расходам организации на рекламу в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ относятся:
Статья: Правила признания расходов на рекламу в 2025 году
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- расходы, которые бизнес несет при изготовлении наружной рекламы, в том числе рекламных стендов, щитов и световых вывесок;
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- расходы, которые бизнес несет при изготовлении наружной рекламы, в том числе рекламных стендов, щитов и световых вывесок;
Вопрос: О сроке полезного использования в отношении зданий (кроме жилых) в целях налога на прибыль; о налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 27.06.2024 N БС-4-21/7289)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение (от 27.06.2024) ООО по вопросу, касающемуся применения Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (в части группы "зданий деревянных, каркасных и щитовых, каркасно-обшивных и панельных, глинобитных, сырцовых, саманных и других аналогичных"), и сообщает.
(Письмо ФНС России от 27.06.2024 N БС-4-21/7289)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение (от 27.06.2024) ООО по вопросу, касающемуся применения Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (в части группы "зданий деревянных, каркасных и щитовых, каркасно-обшивных и панельных, глинобитных, сырцовых, саманных и других аналогичных"), и сообщает.
Типовая ситуация: Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
Статья: Учет расходов по партнерскому договору с футбольным клубом
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Нормирование расходов. В силу п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся:
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Нормирование расходов. В силу п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся:
Вопрос: Как организации отразить в учете расходы на спонсорскую помощь взамен услуг по рекламе?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на рекламу, осуществленные посредством спонсорской помощи (спонсорского вклада), учитываются в целях налога на прибыль в полном объеме, если они связаны (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-03-06/1/91717):
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на рекламу, осуществленные посредством спонсорской помощи (спонсорского вклада), учитываются в целях налога на прибыль в полном объеме, если они связаны (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-03-06/1/91717):
Статья: Применение ЕНиР при нормировании труда
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Получается, если основываться на том, что нормы времени и расценки в комментируемой спорной таблице приведены на 100 кв. м щита, то за 19 чел. ч. могут быть изготовлены 50 щитов площадью по 2 кв. м. Соответственно, на изготовление одного щита потребуется 0,38 чел. ч. Это сопоставимо с нормой времени для изготовления щитов при других видах работ. Поэтому считаем правильным исходить из того, что в обновленной версии Сборника Е40 нормы времени и расценки установлены на 100 кв. м щита (а не на 1 кв. м щита).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Получается, если основываться на том, что нормы времени и расценки в комментируемой спорной таблице приведены на 100 кв. м щита, то за 19 чел. ч. могут быть изготовлены 50 щитов площадью по 2 кв. м. Соответственно, на изготовление одного щита потребуется 0,38 чел. ч. Это сопоставимо с нормой времени для изготовления щитов при других видах работ. Поэтому считаем правильным исходить из того, что в обновленной версии Сборника Е40 нормы времени и расценки установлены на 100 кв. м щита (а не на 1 кв. м щита).
Вопрос: Нужно ли в целях налога на прибыль нормировать расходы на рекламу, размещенную внутри помещений метрополитена?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 16.10.2008 N 03-03-06/1/588 реклама, размещенная во внутренних помещениях метрополитена, не может быть отнесена к наружной. Следовательно, затраты на размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро относятся к расходам на рекламу, принимаемым для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 16.10.2008 N 03-03-06/1/588 реклама, размещенная во внутренних помещениях метрополитена, не может быть отнесена к наружной. Следовательно, затраты на размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро относятся к расходам на рекламу, принимаемым для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
"Современное корпоративное право: актуальные проблемы теории и практики: монография"
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Возможность взыскания долга с контролирующего лица именно после ликвидации можно обосновать также своеобразным толкованием "принципа отделения": пока юридическое лицо существует, действует "корпоративный щит" и никого нельзя привлекать к ответственности по его обязательствам. И только после ликвидации компании "корпоративный щит" "рассыпается" и появляются основания возложения ответственности на контролирующих лиц.
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Возможность взыскания долга с контролирующего лица именно после ликвидации можно обосновать также своеобразным толкованием "принципа отделения": пока юридическое лицо существует, действует "корпоративный щит" и никого нельзя привлекать к ответственности по его обязательствам. И только после ликвидации компании "корпоративный щит" "рассыпается" и появляются основания возложения ответственности на контролирующих лиц.