Налоговый резидент это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 2 "Основные понятия" Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"Данный документ не подтверждает статус налогового резидента. Этот документ подтверждает право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы (за исключением отдельных категорий иностранных граждан), на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Таким образом, этот документ не может использоваться для подтверждения налогового статуса физического лица."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-04-05/72454).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-04-05/72454).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый резидент - это любой человек, который находится в России 183 и более календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военные, проходящие службу за границей, сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж, а также работники российских организаций, занятые на территории иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами России (п. п. 2, 3 ст. 207 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый резидент - это любой человек, который находится в России 183 и более календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военные, проходящие службу за границей, сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж, а также работники российских организаций, занятые на территории иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами России (п. п. 2, 3 ст. 207 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для применения данной нормы физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для применения данной нормы физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства).
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный налоговый вычет (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный налоговый вычет (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?").
Статья: Об ограничениях гражданских прав в общем и об ограничениях гражданских прав обладателя цифровой валюты в частности
(Дерюгина Т.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Ограничения на судебную защиту, согласно частям 5 и 6 ст. 14 ФЗ о цифровых финансовых активах, распространяются только на резидентов РФ. Иными словами, они поставлены в ущемленное положение по сравнению с лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (это еще раз подтверждает, что цель установления данного ограничения - налоговый контроль). Граждане РФ находятся в более худшем положении, чем иностранные граждане и лица без гражданства. Более того, граждане РФ, проживающие постоянно на территории РФ, поставлены в худшее положение относительно граждан, не проживающих на территории РФ (части 5 и 6 ст. 14 ФЗ о цифровых финансовых активах). Отвечает ли этот подход Конституции РФ? Вряд ли.
(Дерюгина Т.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Ограничения на судебную защиту, согласно частям 5 и 6 ст. 14 ФЗ о цифровых финансовых активах, распространяются только на резидентов РФ. Иными словами, они поставлены в ущемленное положение по сравнению с лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (это еще раз подтверждает, что цель установления данного ограничения - налоговый контроль). Граждане РФ находятся в более худшем положении, чем иностранные граждане и лица без гражданства. Более того, граждане РФ, проживающие постоянно на территории РФ, поставлены в худшее положение относительно граждан, не проживающих на территории РФ (части 5 и 6 ст. 14 ФЗ о цифровых финансовых активах). Отвечает ли этот подход Конституции РФ? Вряд ли.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В п. 2 ст. 14 ТС РФ описываются условия, при которых налогообложение доходов работника зависит от его пребывания и статуса налогового резидента в государстве, где он выполняет свои трудовые обязанности. Эти условия включают продолжительность времени, проведенного на территории страны, и налоговую принадлежность организации, выплачивающей заработную плату. Согласно этим правилам доходы могут облагаться налогом в стране пребывания работника, только если он находится там достаточно долго и выплаты производит налоговый резидент этой страны. Аналогичные положения прописаны и в Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития в отношении налогов на доходы и капитал [7] (далее - Модельная конвенция ОЭСР).
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В п. 2 ст. 14 ТС РФ описываются условия, при которых налогообложение доходов работника зависит от его пребывания и статуса налогового резидента в государстве, где он выполняет свои трудовые обязанности. Эти условия включают продолжительность времени, проведенного на территории страны, и налоговую принадлежность организации, выплачивающей заработную плату. Согласно этим правилам доходы могут облагаться налогом в стране пребывания работника, только если он находится там достаточно долго и выплаты производит налоговый резидент этой страны. Аналогичные положения прописаны и в Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития в отношении налогов на доходы и капитал [7] (далее - Модельная конвенция ОЭСР).
Готовое решение: Как организации получить справку, подтверждающую налоговое резидентство
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 3 укажите статус вашей организации исходя из положений п. п. 1, 8 ст. 246.2 НК РФ, по которым она признается налоговым резидентом РФ. Для этого укажите в поле разд. 3 один из четырех кодов:
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 3 укажите статус вашей организации исходя из положений п. п. 1, 8 ст. 246.2 НК РФ, по которым она признается налоговым резидентом РФ. Для этого укажите в поле разд. 3 один из четырех кодов:
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Организация, которая выплачивает физлицу доход от долевого участия, должна удержать НДФЛ. Расчет налога зависит от налогового статуса лица, получающего доход: резидент или нерезидент (напомним, что налоговые резиденты - это физлица, находящиеся в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов) <7>. А не от того, является ли получатель дивидендов российским гражданином или иностранным, работником компании или нет и т.п. В этой связи напомним общий порядок.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Организация, которая выплачивает физлицу доход от долевого участия, должна удержать НДФЛ. Расчет налога зависит от налогового статуса лица, получающего доход: резидент или нерезидент (напомним, что налоговые резиденты - это физлица, находящиеся в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов) <7>. А не от того, является ли получатель дивидендов российским гражданином или иностранным, работником компании или нет и т.п. В этой связи напомним общий порядок.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В поле "Статус налогоплательщика" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите код статуса гражданина Казахстана в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, а также Письмом ФНС России от 30.12.2025 N БС-4-11/11826@ (пп. 3 п. 32 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если гражданин Казахстана - высококвалифицированный специалист и при этом не является налоговым резидентом РФ, то укажите код "3".
(КонсультантПлюс, 2026)В поле "Статус налогоплательщика" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите код статуса гражданина Казахстана в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, а также Письмом ФНС России от 30.12.2025 N БС-4-11/11826@ (пп. 3 п. 32 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если гражданин Казахстана - высококвалифицированный специалист и при этом не является налоговым резидентом РФ, то укажите код "3".