Налоговый резидент иностранный гражданин
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент иностранный гражданин (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 2 "Основные понятия" Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"Данный документ не подтверждает статус налогового резидента. Этот документ подтверждает право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы (за исключением отдельных категорий иностранных граждан), на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Таким образом, этот документ не может использоваться для подтверждения налогового статуса физического лица."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 2 "Основные понятия" Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"Данный документ не подтверждает статус налогового резидента. Этот документ подтверждает право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы (за исключением отдельных категорий иностранных граждан), на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Таким образом, этот документ не может использоваться для подтверждения налогового статуса физического лица."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу - налоговому резиденту
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу - налоговому резиденту
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому резиденту РФ
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому резиденту РФ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации (организаций), собственником которых на 1 марта 2022 года является продавец - иностранная организация (иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации) либо иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации), получившей (получившим) право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года включительно;
(ред. от 28.11.2025)по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации (организаций), собственником которых на 1 марта 2022 года является продавец - иностранная организация (иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации) либо иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации), получившей (получившим) право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года включительно;
Вопрос: Гражданин Латвии имеет ВНЖ в РФ. В 2025 г. гражданин более 183 дней находился в РФ. Он 15.01.2025 зарегистрировал иностранную организацию в ОАЭ. На момент регистрации гражданин еще не являлся налоговым резидентом. Возникает ли у него обязанность по представлению уведомления об участии в иностранных организациях?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин Латвии имеет бессрочный ВНЖ в РФ. В 2025 г. этот гражданин более 183 дней находился в РФ. Он 15.01.2025 зарегистрировал иностранную организацию в ОАЭ (доля участия 50%). На момент регистрации организации гражданин еще не являлся налоговым резидентом РФ. Возникает ли у него обязанность по представлению в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях? Если да, то на какую дату он обязан представлять это уведомление?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин Латвии имеет бессрочный ВНЖ в РФ. В 2025 г. этот гражданин более 183 дней находился в РФ. Он 15.01.2025 зарегистрировал иностранную организацию в ОАЭ (доля участия 50%). На момент регистрации организации гражданин еще не являлся налоговым резидентом РФ. Возникает ли у него обязанность по представлению в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях? Если да, то на какую дату он обязан представлять это уведомление?
Статья: Специфика осуществления финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)В завершение рассмотрения вопроса об осуществлении финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации несколько подробнее остановимся на перспективах указанного процесса. Следует отметить, что с 1 января 2025 г. вступили в силу новые правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, которые избрали путь фиксированного НДФЛ. Также значимым шагом следует признать внедрение автоматизированной системы налогового резидентства иностранных граждан, что позволит повысить прозрачность финансовых операций с иностранцами на территории России. Наконец, усиливается контроль за переводом заработной платы в пользу иностранных сотрудников, так как передача информации банками о переводах иностранцам позволит исключить теневые схемы реализации выплат.
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)В завершение рассмотрения вопроса об осуществлении финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации несколько подробнее остановимся на перспективах указанного процесса. Следует отметить, что с 1 января 2025 г. вступили в силу новые правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, которые избрали путь фиксированного НДФЛ. Также значимым шагом следует признать внедрение автоматизированной системы налогового резидентства иностранных граждан, что позволит повысить прозрачность финансовых операций с иностранцами на территории России. Наконец, усиливается контроль за переводом заработной платы в пользу иностранных сотрудников, так как передача информации банками о переводах иностранцам позволит исключить теневые схемы реализации выплат.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)с 1 января 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ "О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение в России системы Tax Free. В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ часть вторая НК РФ дополнена статьей 169.1, которой предусмотрена возможность осуществления выплаты специализированными организациями, являющимися налоговыми резидентами России, в порядке компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного этими лицами при приобретении товаров в России, при вывозе указанных товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. При этом данные выплаты могут осуществляться как наличными денежными средствами в валюте России, так и путем зачисления на банковские карты;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)с 1 января 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ "О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение в России системы Tax Free. В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ часть вторая НК РФ дополнена статьей 169.1, которой предусмотрена возможность осуществления выплаты специализированными организациями, являющимися налоговыми резидентами России, в порядке компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного этими лицами при приобретении товаров в России, при вывозе указанных товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. При этом данные выплаты могут осуществляться как наличными денежными средствами в валюте России, так и путем зачисления на банковские карты;
Вопрос: Гражданин РФ, являющийся налоговым резидентом РФ, создал юридическое лицо на территории Казахстана. Должен ли гражданин как контролирующее лицо иностранной организации уведомлять налоговую инспекцию об открытии этой организацией расчетного счета в казахстанском банке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин РФ, являющийся налоговым резидентом РФ, создал юридическое лицо на территории Казахстана. Должен ли гражданин как контролирующее лицо иностранной организации уведомлять налоговую инспекцию об открытии этой организацией расчетного счета в казахстанском банке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин РФ, являющийся налоговым резидентом РФ, создал юридическое лицо на территории Казахстана. Должен ли гражданин как контролирующее лицо иностранной организации уведомлять налоговую инспекцию об открытии этой организацией расчетного счета в казахстанском банке?
Вопрос: ИП планирует принять по трудовому договору иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом РФ, на дистанционную работу. Гражданин будет работать по месту проживания за пределами РФ. Будет ли признаваться ИП налоговым агентом по НДФЛ? Если да, по какой ставке надо удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП планирует принять по трудовому договору иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом РФ, на дистанционную работу. Гражданин будет работать по месту проживания за пределами РФ. Будет ли признаваться ИП налоговым агентом по НДФЛ? Если да, по какой ставке надо удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП планирует принять по трудовому договору иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом РФ, на дистанционную работу. Гражданин будет работать по месту проживания за пределами РФ. Будет ли признаваться ИП налоговым агентом по НДФЛ? Если да, по какой ставке надо удерживать НДФЛ?
Статья: Прогрессивная система налогообложения как инструмент социальной справедливости: отечественный и зарубежный опыт
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В Китае прогрессивное налогообложение регулируется положениями Закона "О налоге на доходы физических лиц" <9>. Совокупный доход налоговых резидентов Китая - как граждан, так и иностранцев, проживающих на территории страны, - облагается прогрессивным налогом. Налоговая ставка для разных категорий лиц крайне вариативна - от 3 до 45%. Лица с минимальным доходом (36 000 юаней/год) выплачивают в государственный бюджет налог в объеме 3%. Лица со сверхдоходом (более 960 000 юаней/год) выплачивают около половины в государственную казну (45%).
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В Китае прогрессивное налогообложение регулируется положениями Закона "О налоге на доходы физических лиц" <9>. Совокупный доход налоговых резидентов Китая - как граждан, так и иностранцев, проживающих на территории страны, - облагается прогрессивным налогом. Налоговая ставка для разных категорий лиц крайне вариативна - от 3 до 45%. Лица с минимальным доходом (36 000 юаней/год) выплачивают в государственный бюджет налог в объеме 3%. Лица со сверхдоходом (более 960 000 юаней/год) выплачивают около половины в государственную казну (45%).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, резидентство физических лиц для целей Закона N 173-ФЗ не имеет ничего общего с резидентством для целей российского налогового законодательства (ст. 207 НК РФ). Т.е., например, гражданин России, являющийся резидентом в понимании Закона N 173-ФЗ, может не являться налоговым резидентом России. И наоборот - иностранный гражданин, который вполне возможно будет признан налоговым резидентом России, тем не менее может не относиться к резидентам для целей Закона N 173-ФЗ (пп. "б" п. 6, пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, резидентство физических лиц для целей Закона N 173-ФЗ не имеет ничего общего с резидентством для целей российского налогового законодательства (ст. 207 НК РФ). Т.е., например, гражданин России, являющийся резидентом в понимании Закона N 173-ФЗ, может не являться налоговым резидентом России. И наоборот - иностранный гражданин, который вполне возможно будет признан налоговым резидентом России, тем не менее может не относиться к резидентам для целей Закона N 173-ФЗ (пп. "б" п. 6, пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)ввести строки для отражения сумм фиксированного авансового платежа, если в организации работают иностранцы - налоговые резиденты, использующие патент (пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)ввести строки для отражения сумм фиксированного авансового платежа, если в организации работают иностранцы - налоговые резиденты, использующие патент (пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ);