Налоговый резидент 183 дня
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент 183 дня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ. В 2025 г. он более 183 дней находился в РФ и является налоговым резидентом. Обязано ли физическое лицо представлять в ФНС России Уведомление о КИК за 2025 г., если оно является учредителем организации, которая была зарегистрирована 17.01.2025 в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работник на начало невисокосного года находился за границей и не имел статуса налогового резидента РФ, он приехал в Россию 20 января и с 31 января стал налоговым резидентом РФ. 183-й день пребывания в РФ в текущем году приходится на 21 июля, если работник за пределы России не выезжает. После этого до конца года статус работника больше измениться не может, поэтому по всем выплатам, полученным работником в текущем налоговом периоде начиная с 1 января, НДФЛ нужно рассчитать как для резидента. НДФЛ, исчисленный за предыдущий год, пересчитывать не нужно (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работник на начало невисокосного года находился за границей и не имел статуса налогового резидента РФ, он приехал в Россию 20 января и с 31 января стал налоговым резидентом РФ. 183-й день пребывания в РФ в текущем году приходится на 21 июля, если работник за пределы России не выезжает. После этого до конца года статус работника больше измениться не может, поэтому по всем выплатам, полученным работником в текущем налоговом периоде начиная с 1 января, НДФЛ нужно рассчитать как для резидента. НДФЛ, исчисленный за предыдущий год, пересчитывать не нужно (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Статья: Переезд дистанционного сотрудника за границу - повод для увольнения?
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, для определения налогового резидентства России необходимо определить совокупное количество календарных дней фактического нахождения физического лица в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (при этом необязательно это должен быть непрерывный период пребывания в России; учитываются и "разорванные" периоды пребывания в России). Если в течение 12 следующих подряд месяцев физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо является налоговым резидентом России, если менее 183 календарных дней - физическое лицо не является налоговым резидентом России.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, для определения налогового резидентства России необходимо определить совокупное количество календарных дней фактического нахождения физического лица в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (при этом необязательно это должен быть непрерывный период пребывания в России; учитываются и "разорванные" периоды пребывания в России). Если в течение 12 следующих подряд месяцев физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо является налоговым резидентом России, если менее 183 календарных дней - физическое лицо не является налоговым резидентом России.
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) [1].
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) [1].
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.04.2025 N 03-04-05/42915 "Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Выделим основные положения для налоговых резидентов РФ. Физлицо является налоговым резидентом, если пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом 12 следующих подряд месяцев, необходимых для установления налогового статуса человека, - это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться - в другом. Все нюансы прописаны в ст. 207 НК РФ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Выделим основные положения для налоговых резидентов РФ. Физлицо является налоговым резидентом, если пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом 12 следующих подряд месяцев, необходимых для установления налогового статуса человека, - это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться - в другом. Все нюансы прописаны в ст. 207 НК РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В период, в течение которого высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ (первые 183 календарных дня фактического нахождения в РФ), налоговая база по доходам, полученным от трудовой деятельности, формируется без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. При этом применяется налоговая ставка, установленная п. 3.1 ст. 224 НК РФ, - 13% (15%), в зависимости от размера доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В период, в течение которого высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ (первые 183 календарных дня фактического нахождения в РФ), налоговая база по доходам, полученным от трудовой деятельности, формируется без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. При этом применяется налоговая ставка, установленная п. 3.1 ст. 224 НК РФ, - 13% (15%), в зависимости от размера доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ).