Налоговый резидент 183 дня
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент 183 дня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)Например, работник на начало невисокосного года находился за границей и не имел статуса налогового резидента РФ, он приехал в Россию 20 января и с 31 января стал налоговым резидентом РФ. 183-й день пребывания в РФ в текущем году приходится на 21 июля, если работник за пределы России не выезжает. После этого до конца года статус работника больше измениться не может, поэтому по всем выплатам, полученным работником в текущем налоговом периоде начиная с 1 января, НДФЛ нужно рассчитать как для резидента. НДФЛ, исчисленный за предыдущий год, пересчитывать не нужно (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, работник на начало невисокосного года находился за границей и не имел статуса налогового резидента РФ, он приехал в Россию 20 января и с 31 января стал налоговым резидентом РФ. 183-й день пребывания в РФ в текущем году приходится на 21 июля, если работник за пределы России не выезжает. После этого до конца года статус работника больше измениться не может, поэтому по всем выплатам, полученным работником в текущем налоговом периоде начиная с 1 января, НДФЛ нужно рассчитать как для резидента. НДФЛ, исчисленный за предыдущий год, пересчитывать не нужно (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В период, в течение которого высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ (первые 183 календарных дня фактического нахождения в РФ), налоговая база по доходам, полученным от трудовой деятельности, формируется без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. При этом применяется налоговая ставка, установленная п. 3.1 ст. 224 НК РФ, - 13% (15%), в зависимости от размера доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В период, в течение которого высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ (первые 183 календарных дня фактического нахождения в РФ), налоговая база по доходам, полученным от трудовой деятельности, формируется без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. При этом применяется налоговая ставка, установленная п. 3.1 ст. 224 НК РФ, - 13% (15%), в зависимости от размера доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.04.2025 N 03-04-05/42915 "Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Выделим основные положения для налоговых резидентов РФ. Физлицо является налоговым резидентом, если пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом 12 следующих подряд месяцев, необходимых для установления налогового статуса человека, - это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться - в другом. Все нюансы прописаны в ст. 207 НК РФ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Выделим основные положения для налоговых резидентов РФ. Физлицо является налоговым резидентом, если пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом 12 следующих подряд месяцев, необходимых для установления налогового статуса человека, - это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться - в другом. Все нюансы прописаны в ст. 207 НК РФ.
Статья: Переезд дистанционного сотрудника за границу - повод для увольнения?
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.
(Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Министерство труда и социальной защиты РФ Письмом N 14-2/ООГ-5755 от 09.09.2022 разъяснило, что оформление трудовых отношений с лицами, проживающими за рубежом, противоречит законодательству, так как нарушается ст. 13 ТК РФ о действии норм трудового права в пределах территориальных границ России. Кроме того, пребывание сотрудника за рубежом более 183 дней влечет утрату статуса налогового резидента РФ, что дополнительно усложняет исчисление налогов и сборов бухгалтерии работодателя.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, для определения налогового резидентства России необходимо определить совокупное количество календарных дней фактического нахождения физического лица в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (при этом необязательно это должен быть непрерывный период пребывания в России; учитываются и "разорванные" периоды пребывания в России). Если в течение 12 следующих подряд месяцев физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо является налоговым резидентом России, если менее 183 календарных дней - физическое лицо не является налоговым резидентом России.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, для определения налогового резидентства России необходимо определить совокупное количество календарных дней фактического нахождения физического лица в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (при этом необязательно это должен быть непрерывный период пребывания в России; учитываются и "разорванные" периоды пребывания в России). Если в течение 12 следующих подряд месяцев физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо является налоговым резидентом России, если менее 183 календарных дней - физическое лицо не является налоговым резидентом России.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Такие ситуации сами по себе типичны, учитывая, что во внутригосударственном праве различных государств различным образом могут определяться критерии признания лица налоговым резидентом. Например, известно, что США традиционно приравнивают своих граждан к резидентам, претендуя на налогообложение всех их доходов, в какой бы точке мира они ни были получены <356>; Россия учитывает срок фактического пребывания физического лица на своей территории, и если он превышает 183 дня, лицо по общему правилу признается налоговым резидентом; Франция принимает во внимание наличие постоянного жилища на территории государства и т.д. Этот перечень разнообразных подходов можно продолжить, но уже из приведенных примеров видно, что, например, гражданин США, проживший в России более 183 дней подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ) и имеющий постоянное жилище и иные жизненные интересы на территории Франции, в соответствии с внутригосударственным правом перечисленных государств гипотетически может быть признан налоговым резидентом (для Франции - имеющим домицилий в стране) <357> во всех трех упомянутых государствах.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Такие ситуации сами по себе типичны, учитывая, что во внутригосударственном праве различных государств различным образом могут определяться критерии признания лица налоговым резидентом. Например, известно, что США традиционно приравнивают своих граждан к резидентам, претендуя на налогообложение всех их доходов, в какой бы точке мира они ни были получены <356>; Россия учитывает срок фактического пребывания физического лица на своей территории, и если он превышает 183 дня, лицо по общему правилу признается налоговым резидентом; Франция принимает во внимание наличие постоянного жилища на территории государства и т.д. Этот перечень разнообразных подходов можно продолжить, но уже из приведенных примеров видно, что, например, гражданин США, проживший в России более 183 дней подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ) и имеющий постоянное жилище и иные жизненные интересы на территории Франции, в соответствии с внутригосударственным правом перечисленных государств гипотетически может быть признан налоговым резидентом (для Франции - имеющим домицилий в стране) <357> во всех трех упомянутых государствах.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) [1].
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) [1].