Налоговый период при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"По смыслу пункта 1 статьи 3, пункта 3 статьи 55 НК РФ конкурсный управляющий при ликвидации должника-банкрота через процедуру конкурсного производства обязан произвести корректировку налоговых периодов до дня государственной регистрации прекращения организации, определить налогооблагаемую базу и принять меры к погашению фискальных обязательств, возникших в период ликвидации, в том числе по последним укороченным налоговым периодам, длящимся до завершения ликвидации."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку исполнение обществом обязательств перед кредитором в результате ликвидации кредитора невозможно, такие обязательства следует признать прекращенными в том налоговом периоде, в котором контрагенты исключены из ЕГРЮЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку исполнение обществом обязательств перед кредитором в результате ликвидации кредитора невозможно, такие обязательства следует признать прекращенными в том налоговом периоде, в котором контрагенты исключены из ЕГРЮЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе поданы декларации: по налогу на прибыль за 9 месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за 9 месяцев и III квартал?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе были поданы ликвидационные декларации: по налогу на прибыль за девять месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация была приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за девять месяцев и III квартал по налогу на прибыль и по НДС? С каким кодом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе были поданы ликвидационные декларации: по налогу на прибыль за девять месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация была приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за девять месяцев и III квартал по налогу на прибыль и по НДС? С каким кодом?
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2026)"50" - последний налоговый период при реорганизации (ликвидации).
(КонсультантПлюс, 2026)"50" - последний налоговый период при реорганизации (ликвидации).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)По смыслу пп. 3, 4 ст. 55 НК РФ при ликвидации организации до истечения налогового периода руководитель ликвидационной комиссии (для случаев добровольной ликвидации) или конкурсный управляющий (для случаев ликвидации через процедуру конкурсного производства) обязан произвести корректировку налоговых периодов в соответствии с требованиями указанной нормы, определить налогооблагаемую базу и принять меры к погашению фискальных обязательств, возникших в период ликвидации, в том числе по последним укороченным налоговым периодам, длящимся до момента завершения ликвидации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)По смыслу пп. 3, 4 ст. 55 НК РФ при ликвидации организации до истечения налогового периода руководитель ликвидационной комиссии (для случаев добровольной ликвидации) или конкурсный управляющий (для случаев ликвидации через процедуру конкурсного производства) обязан произвести корректировку налоговых периодов в соответствии с требованиями указанной нормы, определить налогооблагаемую базу и принять меры к погашению фискальных обязательств, возникших в период ликвидации, в том числе по последним укороченным налоговым периодам, длящимся до момента завершения ликвидации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;
Статья: Некоторые налогово-правовые вопросы при добровольной ликвидации кредитной организации
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Не теряет своей актуальности вопрос проведения налоговых проверок и в период ликвидации кредитной организации, так как в действующем российском налоговом законодательстве прямо не предусмотрены пресекательные сроки окончания такой налоговой проверки. При этом гражданское законодательство устанавливает 1 год как максимальный срок проведения добровольной ликвидации юридического лица в форме общества с ограниченной ответственностью <4>. Таким образом, налоговые органы умышленно или неумышленно могут существенно увеличить период ликвидации и заставить финансовый институт продлевать период ликвидации на следующие шесть месяцев в судебном порядке.
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Не теряет своей актуальности вопрос проведения налоговых проверок и в период ликвидации кредитной организации, так как в действующем российском налоговом законодательстве прямо не предусмотрены пресекательные сроки окончания такой налоговой проверки. При этом гражданское законодательство устанавливает 1 год как максимальный срок проведения добровольной ликвидации юридического лица в форме общества с ограниченной ответственностью <4>. Таким образом, налоговые органы умышленно или неумышленно могут существенно увеличить период ликвидации и заставить финансовый институт продлевать период ликвидации на следующие шесть месяцев в судебном порядке.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В нормах ч. 4 и 5 комментируемой статьи прослеживается аналогия с пунктом 4 названной выше статьи 55 НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ), но лишь в части положения о том, что правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 данной статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В этом же пункте в указанной редакции содержалось следующее положение, аналогичного которому в комментируемом Законе нет: в таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В нормах ч. 4 и 5 комментируемой статьи прослеживается аналогия с пунктом 4 названной выше статьи 55 НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ), но лишь в части положения о том, что правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 данной статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В этом же пункте в указанной редакции содержалось следующее положение, аналогичного которому в комментируемом Законе нет: в таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Если в декларации по ОП вы нашли ошибку, которая привела к занижению налога к уплате, то вы должны подать уточненную декларацию по этому ОП к доначислению налога, несмотря на то что оно уже закрыто. Это следует из п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Например, так нужно сделать, если допустили ошибку при формировании налоговой базы в периоде до ликвидации ОП. В этом случае распределять исправленную базу и доначислять налог нужно по всем действующим в тот период ОП, в том числе и тем, которые впоследствии были ликвидированы (Письма УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053908, от 04.07.2008 N 20-12/063580).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в декларации по ОП вы нашли ошибку, которая привела к занижению налога к уплате, то вы должны подать уточненную декларацию по этому ОП к доначислению налога, несмотря на то что оно уже закрыто. Это следует из п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Например, так нужно сделать, если допустили ошибку при формировании налоговой базы в периоде до ликвидации ОП. В этом случае распределять исправленную базу и доначислять налог нужно по всем действующим в тот период ОП, в том числе и тем, которые впоследствии были ликвидированы (Письма УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053908, от 04.07.2008 N 20-12/063580).
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Налоговый период (код)" отразите код "71" - "82" - за налоговые периоды с января по декабрь (включительно) соответственно или "50" - за последний налоговый период при ликвидации организации;
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Налоговый период (код)" отразите код "71" - "82" - за налоговые периоды с января по декабрь (включительно) соответственно или "50" - за последний налоговый период при ликвидации организации;
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить ответственное обособленное подразделение, через которое организация уплачивает налог (авансовые платежи), можно лишь с начала нового налогового периода, за исключением случаев ликвидации такого подразделения. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-05/7.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить ответственное обособленное подразделение, через которое организация уплачивает налог (авансовые платежи), можно лишь с начала нового налогового периода, за исключением случаев ликвидации такого подразделения. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-05/7.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2026)Код налогового периода определите по Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 3 п. 12 этого Порядка). Все организации в этом поле указывают код "34", кроме тех, кто сдает декларацию за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации. Они проставляют код "50".
(КонсультантПлюс, 2026)Код налогового периода определите по Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 3 п. 12 этого Порядка). Все организации в этом поле указывают код "34", кроме тех, кто сдает декларацию за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации. Они проставляют код "50".
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, убыток, полученный при ликвидации дочерней организации, материнская организация может учесть при расчете налога на прибыль. Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества. Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, убыток, полученный при ликвидации дочерней организации, материнская организация может учесть при расчете налога на прибыль. Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества. Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Этот убыток определяется как отрицательная разница между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) стоимостью доли. Дополнительные денежные взносы при этом учесть нельзя. Убыток можно учесть в составе внереализационных расходов в отчетном (налоговом) периоде ликвидации ООО (выхода из него) <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Этот убыток определяется как отрицательная разница между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) стоимостью доли. Дополнительные денежные взносы при этом учесть нельзя. Убыток можно учесть в составе внереализационных расходов в отчетном (налоговом) периоде ликвидации ООО (выхода из него) <24>.
Готовое решение: Как материнской организации учитывать операции по ликвидации дочерней организации
(КонсультантПлюс, 2026)Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ). Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (пп. 8 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214). Аналогично учитывается убыток, полученный при ликвидации дочерней иностранной организации (Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17399).
(КонсультантПлюс, 2026)Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ). Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (пп. 8 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214). Аналогично учитывается убыток, полученный при ликвидации дочерней иностранной организации (Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17399).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".