Налоговый период по акцизам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период по акцизам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)- Основная масса изменений, конечно, у нас имеет определенный цикл. Так, большинство поправок, принимаемых в течение года, начинают работать с 1 января следующего, потому что Налоговый кодекс говорит прямо, что законы, вводящие новые налоги, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вступать в силу не раньше чем через месяц после опубликования и с начала очередного налогового периода. По НДФЛ и налогу на прибыль налоговый период - год. Есть ряд налогов, по которым налоговый период короче: по НДС - квартал, по акцизам и НДПИ - месяц.
("Закон", 2025, N 11)- Основная масса изменений, конечно, у нас имеет определенный цикл. Так, большинство поправок, принимаемых в течение года, начинают работать с 1 января следующего, потому что Налоговый кодекс говорит прямо, что законы, вводящие новые налоги, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вступать в силу не раньше чем через месяц после опубликования и с начала очередного налогового периода. По НДФЛ и налогу на прибыль налоговый период - год. Есть ряд налогов, по которым налоговый период короче: по НДС - квартал, по акцизам и НДПИ - месяц.
Последние изменения: Акциз на нефтяное сырье
(КонсультантПлюс, 2026)Изменены, в частности, условия, при которых в налоговом периоде ставка акциза на нефтяное сырье принимается равной 0. Так, условие, по которому нулевая ставка используется, если на начало налогового периода отрицательное сальдо ЕНС превышает 3 млн руб., теперь действует до конца 2028 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменены, в частности, условия, при которых в налоговом периоде ставка акциза на нефтяное сырье принимается равной 0. Так, условие, по которому нулевая ставка используется, если на начало налогового периода отрицательное сальдо ЕНС превышает 3 млн руб., теперь действует до конца 2028 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Нормативные акты
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нормируемые расходы на рекламу учитываются при исчислении налога в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС и акцизов) за отчетный (налоговый) период, в котором они были произведены (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-03-01-04/1/310).
(КонсультантПлюс, 2026)Нормируемые расходы на рекламу учитываются при исчислении налога в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС и акцизов) за отчетный (налоговый) период, в котором они были произведены (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-03-01-04/1/310).
Статья: О совершенствовании налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности (часть 2)
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)По данным системы СПАРК-Интерфакс, выделено 9 479 действующих компаний с ненулевыми выручкой и численностью сотрудников в 2021 г., из которых 2 368 являются микропредприятиями, применяющими УСН. Детальный анализ выручки показал, что первая двадцатка предприятий, занимающихся производством электронного оборудования, электронной и радиоаппаратуры и т.д. (без учета бытовых электроприборов), получает выручку не менее 5 млрд руб. в год. Однако первая десятка производителей электронных плат получает гораздо меньшую выручку, не менее 0,5 млрд руб. в год. Суммарно компании с ОКВЭД 26 и 27 уплатили около 15,8 млрд руб. НДС в 2021 г., при этом далеко не все из них производят продукцию по перечню Правительства. Таким образом, максимальный объем потерь от нулевой ставки для представителей отрасли составит порядка 0,2% доходов от НДС за 2021 г. В связи с чем предлагается, что налогоплательщики, реализующие товары радиоэлектронной промышленности, вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если: (1) суммарный объем выручки от реализации товаров радиоэлектронной промышленности за предыдущий налоговый период составляет не менее 5 млрд руб. без НДС и акцизов; (2) суммарный объем выручки от реализации электронных печатных плат и печатных схем (плат) за предыдущий налоговый период составляет не менее 500 млн руб. без НДС и акцизов.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)По данным системы СПАРК-Интерфакс, выделено 9 479 действующих компаний с ненулевыми выручкой и численностью сотрудников в 2021 г., из которых 2 368 являются микропредприятиями, применяющими УСН. Детальный анализ выручки показал, что первая двадцатка предприятий, занимающихся производством электронного оборудования, электронной и радиоаппаратуры и т.д. (без учета бытовых электроприборов), получает выручку не менее 5 млрд руб. в год. Однако первая десятка производителей электронных плат получает гораздо меньшую выручку, не менее 0,5 млрд руб. в год. Суммарно компании с ОКВЭД 26 и 27 уплатили около 15,8 млрд руб. НДС в 2021 г., при этом далеко не все из них производят продукцию по перечню Правительства. Таким образом, максимальный объем потерь от нулевой ставки для представителей отрасли составит порядка 0,2% доходов от НДС за 2021 г. В связи с чем предлагается, что налогоплательщики, реализующие товары радиоэлектронной промышленности, вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если: (1) суммарный объем выручки от реализации товаров радиоэлектронной промышленности за предыдущий налоговый период составляет не менее 5 млрд руб. без НДС и акцизов; (2) суммарный объем выручки от реализации электронных печатных плат и печатных схем (плат) за предыдущий налоговый период составляет не менее 500 млн руб. без НДС и акцизов.
Готовое решение: Что такое налоговый период
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый период по НДС - квартал, по акцизам - календарный месяц, а по НДФЛ, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций - календарный год (ст. ст. 163, 192, 216, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый период по НДС - квартал, по акцизам - календарный месяц, а по НДФЛ, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций - календарный год (ст. ст. 163, 192, 216, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379 НК РФ).
Готовое решение: Какой период является первым налоговым для подачи отчетности вновь созданной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организация создана 20 марта 2026 г. Налоговый период по акцизам - календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Первым налоговым периодом по акцизам для организации будет период с 20 по 31 марта 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организация создана 20 марта 2026 г. Налоговый период по акцизам - календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Первым налоговым периодом по акцизам для организации будет период с 20 по 31 марта 2026 г.
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Какой код налогового периода указать в декларации по акцизам
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Какой код налогового периода указать в декларации по акцизам