Налоговый период 107
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период 107 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В рассматриваемой ситуации, если до завершения отчетного периода, в котором продавцом получен аванс в счет оплаты предстоящего выполнения работ, планируемое выполнение работ не состоялось, налогоплательщик обязан выставить "авансовый" счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж за налоговый период, соответствующий дате получения предоплаты. При этом исчисленная к уплате в бюджет сумма "авансового" НДС, подлежащая отражению в "авансовом" счете-фактуре, налогоплательщиком на УСН должна быть определена расчетным путем с применением расчетной ставки в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС) (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В рассматриваемой ситуации, если до завершения отчетного периода, в котором продавцом получен аванс в счет оплаты предстоящего выполнения работ, планируемое выполнение работ не состоялось, налогоплательщик обязан выставить "авансовый" счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж за налоговый период, соответствующий дате получения предоплаты. При этом исчисленная к уплате в бюджет сумма "авансового" НДС, подлежащая отражению в "авансовом" счете-фактуре, налогоплательщиком на УСН должна быть определена расчетным путем с применением расчетной ставки в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС) (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<107> В этом письме речь идет все о том же ремонте аудио- и видеоаппаратуры. Московские налоговики отмечают, что организация, которая производит такой ремонт, осуществляет деятельность по выполнению работ. Поэтому она не вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<107> В этом письме речь идет все о том же ремонте аудио- и видеоаппаратуры. Московские налоговики отмечают, что организация, которая производит такой ремонт, осуществляет деятельность по выполнению работ. Поэтому она не вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Судебная практика
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2023 N 88А-9546/2023 (УИД 26RS0001-01-2023-000333-61)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязательств по уплате налогов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.С такими выводами суда первой инстанции согласился суд апелляционной инстанции, признав решение суда законным и обоснованным, принятым при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отклонив доводы апелляционной жалобы и не найдя оснований для взыскания с С. задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 33 675 рублей, полагая в данном случае обязанность С. по уплате данного налога исполненной в полном объеме, о чем представлен чек-ордер от 25 ноября 2021 г., где при внесении оплаты в реквизите "107" указан налоговый период "ГД.00.2020", а также указано назначение платежа "налоговый платеж транспортный", что в полной мере позволяло идентифицировать платеж. В связи с этим действия налогового органа по распределению перечисленных 25 ноября 2021 г. денежных средств в счет погашения задолженности по иным налоговым периодам (8 200,54 рублей - транспортный налог за 2016 г., 25 474,46 рублей - транспортный налог за 2017 г.), признаны ошибочными, противоречащими вступившему в законную силу решению Промышленного районного суда г. Ставрополя от 3 марта 2020 г. (дело N 2а-250/2020), которым отказано в удовлетворении требований о взыскании с С. задолженности по транспортному налогу за 2017 год, иное по сути, нарушает права налогоплательщика и влечет двойное взыскание налоговых обязательств.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязательств по уплате налогов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.С такими выводами суда первой инстанции согласился суд апелляционной инстанции, признав решение суда законным и обоснованным, принятым при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отклонив доводы апелляционной жалобы и не найдя оснований для взыскания с С. задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 33 675 рублей, полагая в данном случае обязанность С. по уплате данного налога исполненной в полном объеме, о чем представлен чек-ордер от 25 ноября 2021 г., где при внесении оплаты в реквизите "107" указан налоговый период "ГД.00.2020", а также указано назначение платежа "налоговый платеж транспортный", что в полной мере позволяло идентифицировать платеж. В связи с этим действия налогового органа по распределению перечисленных 25 ноября 2021 г. денежных средств в счет погашения задолженности по иным налоговым периодам (8 200,54 рублей - транспортный налог за 2016 г., 25 474,46 рублей - транспортный налог за 2017 г.), признаны ошибочными, противоречащими вступившему в законную силу решению Промышленного районного суда г. Ставрополя от 3 марта 2020 г. (дело N 2а-250/2020), которым отказано в удовлетворении требований о взыскании с С. задолженности по транспортному налогу за 2017 год, иное по сути, нарушает права налогоплательщика и влечет двойное взыскание налоговых обязательств.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.12.2023 N 88а-29495/2023 (УИД 63RS0009-01-2022-003012-68)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик в установленный срок требование об уплате не исполнил.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Указание в платежных документах в реквизите "106" в качестве основания платежа "ТР" (оплата по требованию), в реквизите "107" в качестве налогового периода - "18 января 2022 года" (срок оплаты по требованию N 72766 от 15 декабря 2021 года) позволяют однозначно идентифицировать платеж, что не может являться основанием для зачисления поступившей суммы за другой налоговый период.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик в установленный срок требование об уплате не исполнил.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Указание в платежных документах в реквизите "106" в качестве основания платежа "ТР" (оплата по требованию), в реквизите "107" в качестве налогового периода - "18 января 2022 года" (срок оплаты по требованию N 72766 от 15 декабря 2021 года) позволяют однозначно идентифицировать платеж, что не может являться основанием для зачисления поступившей суммы за другой налоговый период.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 14.12.2005 N 761
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"Доходы, полученные в виде дивидендов, процентов и иных доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, а также в связи с участием в управлении собственностью организации, доходы, полученные в виде процентов, начисленных на остаток средств на вкладах (счетах), открытых в кредитных организациях, доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, и доходы от занятия частной практикой (за исключением грантов, субсидий и других поступлений, имеющих целевой характер расходования и предоставляемых в рамках поддержки предпринимательства, документы (сведения) о которых заявитель и члены его семьи вправе представить), доходы от реализации и сдачи в аренду (наем, поднаем) имущества и доходы по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионным договорам учитываются как одна двенадцатая суммы дохода, полученного в течение налогового периода, умноженная на количество месяцев, вошедших в расчетный период.
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"Доходы, полученные в виде дивидендов, процентов и иных доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, а также в связи с участием в управлении собственностью организации, доходы, полученные в виде процентов, начисленных на остаток средств на вкладах (счетах), открытых в кредитных организациях, доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, и доходы от занятия частной практикой (за исключением грантов, субсидий и других поступлений, имеющих целевой характер расходования и предоставляемых в рамках поддержки предпринимательства, документы (сведения) о которых заявитель и члены его семьи вправе представить), доходы от реализации и сдачи в аренду (наем, поднаем) имущества и доходы по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионным договорам учитываются как одна двенадцатая суммы дохода, полученного в течение налогового периода, умноженная на количество месяцев, вошедших в расчетный период.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)107. Строки 320 - 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)107. Строки 320 - 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.
Вопрос: Гражданин А продал в 2022 г. автомобиль гражданину Б. В 2024 г. сделка признана недействительной. Подлежат ли пересчету НДФЛ, уплаченный гражданином А при продаже, и транспортный налог, уплаченный гражданином Б в период владения автомобилем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Следует учитывать, что налогоплательщик имеет право отразить возврат реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу только после фактической реституции и только в том периоде, в котором будут осуществлены операции по возврату (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2015 N 305-КГ15-965 по делу N А40-69367/2013-107-235).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Следует учитывать, что налогоплательщик имеет право отразить возврат реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу только после фактической реституции и только в том периоде, в котором будут осуществлены операции по возврату (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2015 N 305-КГ15-965 по делу N А40-69367/2013-107-235).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 180 - 340 листа 02 отразите расчет налога (авансовых платежей). Укажите в них, в частности (п. п. 95 - 107 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 180 - 340 листа 02 отразите расчет налога (авансовых платежей). Укажите в них, в частности (п. п. 95 - 107 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Статья: Какие ошибки в налоговых платежках допускают компании и как их исправить?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если в платежке на ЕНП неправильно указаны КБК (104), ОКТМО (105) или налоговый период (107), деньги все равно будут зачислены на ЕНС. Затем налоговый орган распределит средства по вашему же уведомлению, с помощью которого вы и скорректируете ошибку. Исправлять "платежку" в этом случае не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если в платежке на ЕНП неправильно указаны КБК (104), ОКТМО (105) или налоговый период (107), деньги все равно будут зачислены на ЕНС. Затем налоговый орган распределит средства по вашему же уведомлению, с помощью которого вы и скорректируете ошибку. Исправлять "платежку" в этом случае не нужно.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время в связи с изменением позиции Минфина по указанному вопросу споры встречаются довольно редко. Однако ранее обычно суды признавали несостоятельным довод налогового органа о том, что подтверждение должно соответствовать тому периоду, в котором выплачивается доход иностранной организации, поскольку законом предусмотрено, что подтверждение должно быть представлено иностранной организацией "до даты выплаты дохода", а не в каждом налоговом периоде. Перечень подтверждающих такой подход решений мог бы быть значительным.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время в связи с изменением позиции Минфина по указанному вопросу споры встречаются довольно редко. Однако ранее обычно суды признавали несостоятельным довод налогового органа о том, что подтверждение должно соответствовать тому периоду, в котором выплачивается доход иностранной организации, поскольку законом предусмотрено, что подтверждение должно быть представлено иностранной организацией "до даты выплаты дохода", а не в каждом налоговом периоде. Перечень подтверждающих такой подход решений мог бы быть значительным.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 22/122 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
(КонсультантПлюс, 2026)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 22/122 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 357 - 359 заполняют только резиденты ТОР, СПВ или Арктической зоны РФ в декларации за налоговый период. В декларации по итогам января данные не приводите (п. 110 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 357 - 359 заполняют только резиденты ТОР, СПВ или Арктической зоны РФ в декларации за налоговый период. В декларации по итогам января данные не приводите (п. 110 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый период по НДФЛ - календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ "Об исчислении времени").
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый период по НДФЛ - календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ "Об исчислении времени").
Вопрос: Об округлении значения средней за налоговый период оптовой цены на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-06-05-01/19986)Учитывая изложенное, средняя за налоговый период оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок принимается равной значению показателя ЦВ, определенному в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением N 107.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-06-05-01/19986)Учитывая изложенное, средняя за налоговый период оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок принимается равной значению показателя ЦВ, определенному в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением N 107.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для ИП на ПСН каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет (п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для ИП на ПСН каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет (п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Статья: Ошибка в полях 106 - 109 платежки может лишить права на зачет платежа в счет погашения доначисленных налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)В компании прошла выездная проверка, по результатам которой ей был доначислен НДС. Компания платежи в счет погашения долга перечислила. Однако налоговики зачли их в счет погашения текущих налоговых обязательств. Графы 106 (показатель основания платежа), 107 (показатель налогового периода), 108 (показатель номера документа), 109 (показатель даты документа) платежных поручений были заполнены некорректно, поэтому платежи были автоматически учтены в счет погашения текущих задолженностей. Кроме того, по мнению налоговиков, зачисление платежей в счет погашения задолженности было невозможно, поскольку решение о привлечении к ответственности было приостановлено судом по заявлению организации.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)В компании прошла выездная проверка, по результатам которой ей был доначислен НДС. Компания платежи в счет погашения долга перечислила. Однако налоговики зачли их в счет погашения текущих налоговых обязательств. Графы 106 (показатель основания платежа), 107 (показатель налогового периода), 108 (показатель номера документа), 109 (показатель даты документа) платежных поручений были заполнены некорректно, поэтому платежи были автоматически учтены в счет погашения текущих задолженностей. Кроме того, по мнению налоговиков, зачисление платежей в счет погашения задолженности было невозможно, поскольку решение о привлечении к ответственности было приостановлено судом по заявлению организации.