Налоговый орган должен доказать
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый орган должен доказать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 69 АПК РФ "Основания освобождения от доказывания"3.1.5. Если при оспаривании решения инспекции установлено право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о возврате НДС за тот же период (позиция ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)При этом на основании п. 2 ст. 15 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", размер подлежащего выплате возмещения может быть уменьшен судом, если налоговым органом будет доказано или из обстоятельств дела следует с очевидностью, что величина заявленных расходов превышает разумный уровень затрат, которые было необходимо понести налогоплательщику для обеспечения своей защиты.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)При этом на основании п. 2 ст. 15 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", размер подлежащего выплате возмещения может быть уменьшен судом, если налоговым органом будет доказано или из обстоятельств дела следует с очевидностью, что величина заявленных расходов превышает разумный уровень затрат, которые было необходимо понести налогоплательщику для обеспечения своей защиты.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указано судами, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 3 статьи 54.1 НК РФ, пункт 1 постановления Пленума N 53).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указано судами, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 3 статьи 54.1 НК РФ, пункт 1 постановления Пленума N 53).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Имеется иная позиция: если предоставление квартиры в безвозмездное пользование производится в интересах самой организации, то у физлица, проживающего там, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Доказать ему, что передача жилья физлицу в безвозмездное пользование осуществляется в ваших интересах, будет очень сложно.
(КонсультантПлюс, 2026)Имеется иная позиция: если предоставление квартиры в безвозмездное пользование производится в интересах самой организации, то у физлица, проживающего там, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Доказать ему, что передача жилья физлицу в безвозмездное пользование осуществляется в ваших интересах, будет очень сложно.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Доказать правомерность и обоснованность истребования
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Доказать правомерность и обоснованность истребования
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.15. Должен ли налоговый орган доказывать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по НДС?
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов и доказывании налоговым органом их нарушения.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-02-08/53828)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов и доказывании налоговым органом их нарушения.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-02-08/53828)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов и доказывании налоговым органом их нарушения.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<2> Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 28 апреля 2012 г. по делу N А65-19775/2011 суд установил, что инспекция затребовала у общества документы, не касающиеся взаимоотношений последнего и его контрагента (конкретной сделки), а являющиеся внутренними документами общества (карточки бухгалтерских счетов, выписки из книги продаж, лицензию, договоры с субподрядчиками). Поскольку налоговый орган не доказал, что запрошенные документы каким-либо образом связаны с деятельностью контрагента налогоплательщика, данное обстоятельство послужило одним из оснований для признания решения о привлечении к ответственности недействительным. К аналогичным выводам пришли и ФАС ДО в Постановлении от 6 марта 2012 г. N Ф03-306/2012 по делу N А51-8667/2011, ФАС ЗСО от 29 декабря 2010 г. по делу N А27-4698/2010, ФАС МО от 30 апреля 2009 г. N КА-А40/3266-09 по делу N А40-64682/08-99-198, ФАС ЦО от 9 августа 2010 г. по делу N А68-13557/09 и др.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<2> Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 28 апреля 2012 г. по делу N А65-19775/2011 суд установил, что инспекция затребовала у общества документы, не касающиеся взаимоотношений последнего и его контрагента (конкретной сделки), а являющиеся внутренними документами общества (карточки бухгалтерских счетов, выписки из книги продаж, лицензию, договоры с субподрядчиками). Поскольку налоговый орган не доказал, что запрошенные документы каким-либо образом связаны с деятельностью контрагента налогоплательщика, данное обстоятельство послужило одним из оснований для признания решения о привлечении к ответственности недействительным. К аналогичным выводам пришли и ФАС ДО в Постановлении от 6 марта 2012 г. N Ф03-306/2012 по делу N А51-8667/2011, ФАС ЗСО от 29 декабря 2010 г. по делу N А27-4698/2010, ФАС МО от 30 апреля 2009 г. N КА-А40/3266-09 по делу N А40-64682/08-99-198, ФАС ЦО от 9 августа 2010 г. по делу N А68-13557/09 и др.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.