Налоговый орган должен доказать
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый орган должен доказать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 69 АПК РФ "Основания освобождения от доказывания"3.1.5. Если при оспаривании решения инспекции установлено право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о возврате НДС за тот же период (позиция ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)При этом на основании п. 2 ст. 15 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", размер подлежащего выплате возмещения может быть уменьшен судом, если налоговым органом будет доказано или из обстоятельств дела следует с очевидностью, что величина заявленных расходов превышает разумный уровень затрат, которые было необходимо понести налогоплательщику для обеспечения своей защиты.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)При этом на основании п. 2 ст. 15 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", размер подлежащего выплате возмещения может быть уменьшен судом, если налоговым органом будет доказано или из обстоятельств дела следует с очевидностью, что величина заявленных расходов превышает разумный уровень затрат, которые было необходимо понести налогоплательщику для обеспечения своей защиты.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указано судами, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 3 статьи 54.1 НК РФ, пункт 1 постановления Пленума N 53).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указано судами, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 3 статьи 54.1 НК РФ, пункт 1 постановления Пленума N 53).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Если суд установит наличие смягчающих или исключительных обстоятельств, связанных с характером нарушения, его последствиями и вашим финансовым положением, либо посчитает, что налоговый орган не доказал размер суммы, положенной в основу расчета штрафа (имеются сомнения в правильности такого расчета), его могут снизить. Например, это возможно, когда:
(КонсультантПлюс, 2025)Если суд установит наличие смягчающих или исключительных обстоятельств, связанных с характером нарушения, его последствиями и вашим финансовым положением, либо посчитает, что налоговый орган не доказал размер суммы, положенной в основу расчета штрафа (имеются сомнения в правильности такого расчета), его могут снизить. Например, это возможно, когда:
Статья: Выемка. Особенности процедуры
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Такое мероприятие налогового контроля, как выемка, может быть проведено в любой компании, если в отношении ее идет выездная налоговая проверка. Несмотря на то что выемка не новый инструмент получения налоговым органом доказательств совершения нарушения, для подавляющего большинства предприятий, их руководителей, бухгалтеров, рядовых сотрудников процедура оказывается неожиданной и стрессовой. Расскажем, как проходит выемка, что предваряет это событие, какие предметы и документы интересуют ревизоров больше других и можно ли оспорить результаты выемки в суде.
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Такое мероприятие налогового контроля, как выемка, может быть проведено в любой компании, если в отношении ее идет выездная налоговая проверка. Несмотря на то что выемка не новый инструмент получения налоговым органом доказательств совершения нарушения, для подавляющего большинства предприятий, их руководителей, бухгалтеров, рядовых сотрудников процедура оказывается неожиданной и стрессовой. Расскажем, как проходит выемка, что предваряет это событие, какие предметы и документы интересуют ревизоров больше других и можно ли оспорить результаты выемки в суде.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что налоговыми органами не доказано, что размер выручки налогоплательщика превышает предел, установленный для освобождения от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что налоговыми органами не доказано, что размер выручки налогоплательщика превышает предел, установленный для освобождения от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.
Статья: Ответственность участников капитального строительства за ненадлежащую меру заботливости и осмотрительности
(Чумакова О.В.)
("Право и экономика", 2025, N 8)Стоит отметить, что действия участников капитального строительства презумптивно (то есть по умолчанию) считаются добросовестными (п. 5 ст. 10 ГК РФ). Это важный принцип, поскольку он указывает на положительное нравственное отношение к своей деятельности и к контрагентам. Добросовестность проявляется прежде всего в отсутствии намерения причинить вред, в активном проявлении осмотрительности и заботливости в отношении интересов контрагента, как если бы это были собственные интересы. Это не просто формальное требование, а фундаментальный принцип, который должен руководить поведением всех участников строительного процесса. На практике это означает детальное изучение проекта, тщательное планирование, своевременное выявление и устранение потенциальных проблем, а также открытое и добросовестное общение со всеми заинтересованными сторонами. Так, в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" <4> указывается, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. Пленум ВАС РФ также указал на необходимость доказательства со стороны компании путем представления в инспекцию всех надлежащим образом оформленных документов о контрагентах. При этом сведения, содержащиеся в этих документах, должны отвечать признакам полноты, достоверности и непротиворечивости.
(Чумакова О.В.)
("Право и экономика", 2025, N 8)Стоит отметить, что действия участников капитального строительства презумптивно (то есть по умолчанию) считаются добросовестными (п. 5 ст. 10 ГК РФ). Это важный принцип, поскольку он указывает на положительное нравственное отношение к своей деятельности и к контрагентам. Добросовестность проявляется прежде всего в отсутствии намерения причинить вред, в активном проявлении осмотрительности и заботливости в отношении интересов контрагента, как если бы это были собственные интересы. Это не просто формальное требование, а фундаментальный принцип, который должен руководить поведением всех участников строительного процесса. На практике это означает детальное изучение проекта, тщательное планирование, своевременное выявление и устранение потенциальных проблем, а также открытое и добросовестное общение со всеми заинтересованными сторонами. Так, в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" <4> указывается, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. Пленум ВАС РФ также указал на необходимость доказательства со стороны компании путем представления в инспекцию всех надлежащим образом оформленных документов о контрагентах. При этом сведения, содержащиеся в этих документах, должны отвечать признакам полноты, достоверности и непротиворечивости.
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов и доказывании налоговым органом их нарушения.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-02-08/53828)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов и доказывании налоговым органом их нарушения.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-02-08/53828)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов и доказывании налоговым органом их нарушения.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при применении схемы дробления бизнеса, налоговую реконструкцию проведут так, как будто налогоплательщик не допускал нарушений. То есть налоговый орган должен рассчитать доначисления по налогам на ОСН с учетом соответствующих расходов, налоговых вычетов по НДС и налогов, уплаченных в рамках специальных налоговых режимов. Налоговый орган проведет налоговую реконструкцию на основании имеющихся сведений и документов, а также при содействии самого налогоплательщика (п. 28 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). В частности, налогоплательщик может представить дополнительные документы или дать соответствующие пояснения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при применении схемы дробления бизнеса, налоговую реконструкцию проведут так, как будто налогоплательщик не допускал нарушений. То есть налоговый орган должен рассчитать доначисления по налогам на ОСН с учетом соответствующих расходов, налоговых вычетов по НДС и налогов, уплаченных в рамках специальных налоговых режимов. Налоговый орган проведет налоговую реконструкцию на основании имеющихся сведений и документов, а также при содействии самого налогоплательщика (п. 28 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). В частности, налогоплательщик может представить дополнительные документы или дать соответствующие пояснения.