Налоговый нерезидент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый нерезидент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Филиалы (представительства) иностранных юрлиц в РФ и российских юрлиц за рубежом
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2023 N Ф05-2117/2023 по делу N А40-258796/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2023 N Ф05-2117/2023 по делу N А40-258796/2020
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Статья: Правовые аспекты понятия услуг в электронной форме для целей НДС
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)<24> Муравлева А.А. Реализация принципов НДС при налогообложении услуг в электронной форме, оказываемых нерезидентами // Трансформация права в информационном обществе: материалы III Всероссийского научно-практического форума молодых ученых и студентов (г. Екатеринбург, 26 ноября 2020 г.): сб. науч. статей. Екатеринбург: Уральский государственный юридический университет, 2020. С. 586. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46538950 (дата обращения: 26.06.2024).
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)<24> Муравлева А.А. Реализация принципов НДС при налогообложении услуг в электронной форме, оказываемых нерезидентами // Трансформация права в информационном обществе: материалы III Всероссийского научно-практического форума молодых ученых и студентов (г. Екатеринбург, 26 ноября 2020 г.): сб. науч. статей. Екатеринбург: Уральский государственный юридический университет, 2020. С. 586. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46538950 (дата обращения: 26.06.2024).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>ООО "Воплощение" в 2020 году по результатам трех документарных проверок было привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации за осуществление незаконных валютных операций, выразившихся в выплате работникам-нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами (минуя счета в уполномоченных банках). Каждое из нарушений налоговый орган оформлял отдельным постановлением, в том числе и нарушения, зафиксированные в рамках одной проверки, и назначал по каждому самостоятельный штраф, исчисленный пропорционально сумме каждой незаконной валютной операции. В 2022 году аналогичным образом по выявленным правонарушениям назначалось наказание также ООО "СИБТЕК".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>ООО "Воплощение" в 2020 году по результатам трех документарных проверок было привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации за осуществление незаконных валютных операций, выразившихся в выплате работникам-нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами (минуя счета в уполномоченных банках). Каждое из нарушений налоговый орган оформлял отдельным постановлением, в том числе и нарушения, зафиксированные в рамках одной проверки, и назначал по каждому самостоятельный штраф, исчисленный пропорционально сумме каждой незаконной валютной операции. В 2022 году аналогичным образом по выявленным правонарушениям назначалось наказание также ООО "СИБТЕК".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
Статья: Перспективы гармонизации подоходного налогообложения физических лиц в ЕАЭС
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Именно такого подхода придерживаются Минфин России и ФНС России: по их мнению, доходы физических лиц - налоговых нерезидентов РФ по итогам года подлежат налогообложению по ставке 30% вне зависимости от их гражданства и статуса налогового резидента страны - члена ЕАЭС (см. Письма Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 12.08.2022 N 03-04-05/78614, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093; Письмо ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347 (вместе с Письмом Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392)).
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Именно такого подхода придерживаются Минфин России и ФНС России: по их мнению, доходы физических лиц - налоговых нерезидентов РФ по итогам года подлежат налогообложению по ставке 30% вне зависимости от их гражданства и статуса налогового резидента страны - члена ЕАЭС (см. Письма Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 12.08.2022 N 03-04-05/78614, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093; Письмо ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347 (вместе с Письмом Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392)).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, налоговый нерезидент РФ не может воспользоваться правом на налоговые вычеты, в том числе на имущественный вычет, при получении дохода от уменьшения уставного капитала ООО.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, налоговый нерезидент РФ не может воспользоваться правом на налоговые вычеты, в том числе на имущественный вычет, при получении дохода от уменьшения уставного капитала ООО.
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)По договору с иностранной организацией вы также можете оплачивать расходы, связанные с покупкой товаров (работ, услуг), например стоимость проезда и проживания их специалистов. Тогда в стоимость товаров (работ, услуг) для исчисления НДС включите и эти суммы (Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-07-08/38578).
(КонсультантПлюс, 2026)По договору с иностранной организацией вы также можете оплачивать расходы, связанные с покупкой товаров (работ, услуг), например стоимость проезда и проживания их специалистов. Тогда в стоимость товаров (работ, услуг) для исчисления НДС включите и эти суммы (Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-07-08/38578).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с общими правилами ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов нерезидентов устанавливается в размере 30 процентов, в то время как доходы резидентов РФ облагаются по прогрессивной ставке от 13 до 22 процентов (в 2021 - 2024 гг. - по прогрессивной ставке от 13 до 15 процентов, до 31.12.2020 включительно - по ставке 13 процентов). В отношении некоторых доходов резидентов применяются иные ставки, в том числе прогрессивная ставка от 13 до 15 процентов, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с общими правилами ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов нерезидентов устанавливается в размере 30 процентов, в то время как доходы резидентов РФ облагаются по прогрессивной ставке от 13 до 22 процентов (в 2021 - 2024 гг. - по прогрессивной ставке от 13 до 15 процентов, до 31.12.2020 включительно - по ставке 13 процентов). В отношении некоторых доходов резидентов применяются иные ставки, в том числе прогрессивная ставка от 13 до 15 процентов, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, в соответствии с положениями Конвенции Республика Казахстан имеет первоочередное право на налогообложение доходов в виде процентов, возникающих на территории Казахстана, а российская организация вправе произвести зачет уплаченного там налога за налоговый период, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в РФ, при наличии подтверждающих документов уплаты (удержания) налога на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-08-05/55336).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, в соответствии с положениями Конвенции Республика Казахстан имеет первоочередное право на налогообложение доходов в виде процентов, возникающих на территории Казахстана, а российская организация вправе произвести зачет уплаченного там налога за налоговый период, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в РФ, при наличии подтверждающих документов уплаты (удержания) налога на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-08-05/55336).
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Нужно ли для исчисления налога сравнить доход нерезидента в виде ДСД с его расходами на приобретение доли и выделить сумму превышения? Ведь у нерезидентов "обычные" доходы облагаются по ставке 30%, а дивиденды - по ставке 15% <17>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Нужно ли для исчисления налога сравнить доход нерезидента в виде ДСД с его расходами на приобретение доли и выделить сумму превышения? Ведь у нерезидентов "обычные" доходы облагаются по ставке 30%, а дивиденды - по ставке 15% <17>.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках валютного контроля налоговый орган вправе запрашивать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (п. 3 ч. 1 ст. 23 Закона о валютном регулировании, Письмо ФНС России от 30.03.2020 N ВД-4-17/5372@).
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках валютного контроля налоговый орган вправе запрашивать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (п. 3 ч. 1 ст. 23 Закона о валютном регулировании, Письмо ФНС России от 30.03.2020 N ВД-4-17/5372@).
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)<7> Li J. China // Ault H.J., Arnold B.J., Cooper G.S. Comparative Income Taxation. A Structural Analysis. Kluwer Law International. 2020. P. 61 - 62.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)<7> Li J. China // Ault H.J., Arnold B.J., Cooper G.S. Comparative Income Taxation. A Structural Analysis. Kluwer Law International. 2020. P. 61 - 62.