Налоговый мониторинг уточненная декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый мониторинг уточненная декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (заказчик) обратилось в суд с иском к своему контрагенту (перевозчику) о возмещении имущественных потерь на основании содержащейся в договоре налоговой оговорки. Общество полагает, что контрагент нарушил договорные гарантии, поскольку в рамках налогового мониторинга налоговый орган направил заказчику уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения, предложив скорректировать свои налоговые обязательства - отказаться от вычетов НДС по сделкам с перевозчиком. На основании направленного уведомления общество подало уточненную налоговую декларацию и уплатило НДС, а впоследствии предъявило уплаченную сумму налога в качестве убытков, которые необходимо компенсировать контрагенту. Суд отказал в иске, указав, что предусмотренные договором основания для компенсации потерь (предъявление требования об уплате налога, решение о доначислении или отказ в вычете) не наступили. Суд дополнительно отметил, что мотивированное мнение не является ненормативным правовым актом государственного органа, поскольку не является решением о привлечении к ответственности, носит разъяснительный характер и фактически является предложением налогоплательщику добровольно скорректировать свои налоговые обязательства. Суд пришел к выводу, что добровольная уплата НДС на основании уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения не является обстоятельством, которое в соответствии с условиями налоговой оговорки порождает у контрагента обязанность возместить потери.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (заказчик) обратилось в суд с иском к своему контрагенту (перевозчику) о возмещении имущественных потерь на основании содержащейся в договоре налоговой оговорки. Общество полагает, что контрагент нарушил договорные гарантии, поскольку в рамках налогового мониторинга налоговый орган направил заказчику уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения, предложив скорректировать свои налоговые обязательства - отказаться от вычетов НДС по сделкам с перевозчиком. На основании направленного уведомления общество подало уточненную налоговую декларацию и уплатило НДС, а впоследствии предъявило уплаченную сумму налога в качестве убытков, которые необходимо компенсировать контрагенту. Суд отказал в иске, указав, что предусмотренные договором основания для компенсации потерь (предъявление требования об уплате налога, решение о доначислении или отказ в вычете) не наступили. Суд дополнительно отметил, что мотивированное мнение не является ненормативным правовым актом государственного органа, поскольку не является решением о привлечении к ответственности, носит разъяснительный характер и фактически является предложением налогоплательщику добровольно скорректировать свои налоговые обязательства. Суд пришел к выводу, что добровольная уплата НДС на основании уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения не является обстоятельством, которое в соответствии с условиями налоговой оговорки порождает у контрагента обязанность возместить потери.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, камеральную проверку не проводят, если в течение срока проведения налогового мониторинга представлены декларация (расчет), в том числе уточненные, за налоговые (отчетные) периоды года, по которым проводится (проводился) налоговый мониторинг. Однако это правило не применяется при досрочном прекращении мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой декларации (расчета). В этом случае камеральная проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга (п. 1.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, камеральную проверку не проводят, если в течение срока проведения налогового мониторинга представлены декларация (расчет), в том числе уточненные, за налоговые (отчетные) периоды года, по которым проводится (проводился) налоговый мониторинг. Однако это правило не применяется при досрочном прекращении мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой декларации (расчета). В этом случае камеральная проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга (п. 1.1 ст. 88 НК РФ).
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)- а также если организация подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга, где отразила уменьшение суммы налога к уплате, увеличение возмещения НДС или акциза, увеличение убытка.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)- а также если организация подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга, где отразила уменьшение суммы налога к уплате, увеличение возмещения НДС или акциза, увеличение убытка.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае представления в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, менее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, срок проведения налогового мониторинга по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа продлевается не более чем на три месяца.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае представления в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, менее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, срок проведения налогового мониторинга по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа продлевается не более чем на три месяца.
Формы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Уточнен срок проведения проверки деклараций в рамках налогового мониторинга. Он составляет не менее трех месяцев (новая редакция абзаца 6 п. 5 ст. 105.26 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Уточнен срок проведения проверки деклараций в рамках налогового мониторинга. Он составляет не менее трех месяцев (новая редакция абзаца 6 п. 5 ст. 105.26 НК РФ).
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, увеличена заявленная к возмещению сумма НДС или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в названном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы НДС или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, увеличена заявленная к возмещению сумма НДС или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в названном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы НДС или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточненная декларация подана после завершения камеральной проверки (по окончании срока проведения налогового мониторинга или после составления мотивированного мнения в рамках мониторинга) и нарушения не выявлены, полагаем, ранее возмещенный НДС возвращать не нужно. Соответственно, не требуется уплачивать и проценты на эту сумму. Это следует из п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточненная декларация подана после завершения камеральной проверки (по окончании срока проведения налогового мониторинга или после составления мотивированного мнения в рамках мониторинга) и нарушения не выявлены, полагаем, ранее возмещенный НДС возвращать не нужно. Соответственно, не требуется уплачивать и проценты на эту сумму. Это следует из п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)в календарном году, за который мониторинг не проводится, вы подали уточненную декларацию (расчет) за проверяемый (проверенный) мониторингом период и в ней уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов) к уплате, увеличена сумма возмещаемого НДС (или акциза) либо увеличена сумма полученного убытка. Предмет проверки - правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)в календарном году, за который мониторинг не проводится, вы подали уточненную декларацию (расчет) за проверяемый (проверенный) мониторингом период и в ней уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов) к уплате, увеличена сумма возмещаемого НДС (или акциза) либо увеличена сумма полученного убытка. Предмет проверки - правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной декларации.