Налоговый арест
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый арест (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного наличие налогового ареста в отношении имущества должника не является достаточным основанием для признания требования налогового органа обеспеченным залогом арестованного имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного наличие налогового ареста в отношении имущества должника не является достаточным основанием для признания требования налогового органа обеспеченным залогом арестованного имущества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Наличие налогового ареста в отношении имущества должника, в том числе наложенного в качестве обеспечительной меры после вынесения решения о доначислении налогов, не является достаточным основанием для признания требования уполномоченного органа обеспеченным залогом арестованного имущества в деле о банкротстве должника, не предоставляет уполномоченному органу в отношении данного имущества прав залогового кредитора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Наличие налогового ареста в отношении имущества должника, в том числе наложенного в качестве обеспечительной меры после вынесения решения о доначислении налогов, не является достаточным основанием для признания требования уполномоченного органа обеспеченным залогом арестованного имущества в деле о банкротстве должника, не предоставляет уполномоченному органу в отношении данного имущества прав залогового кредитора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовПорядок наложения налоговым органом ареста на имущество организации
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для юриста"Банкротство: арест имущества должника дает налоговому органу залоговый приоритет (25.11.2025)
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
Формы
Статья: Новости от 20.01.2023
("Главная книга", 2023, N 3)Транспортный налог за арестованный приставами автомобиль
("Главная книга", 2023, N 3)Транспортный налог за арестованный приставами автомобиль
Статья: Понятие о залоге в современном праве (по книге Л.А. Кассо)
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
Статья: Налоговый залог приравняли к арестному
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Коллегия ВС РФ исследовала существо проблемы. За основу взят цивилистический подход, вывод: налоговый залог не является ординарным (п. 1 ст. 334.1 ГК РФ), квалифицирован как арестный (п. 5 ст. 334 ГК РФ). Судьи оттолкнулись от п. 7 ст. 73 НК РФ: коль скоро залог по ст. 73 НК является разновидностью залога по смыслу гражданского законодательства, то залог на основании п. 2.1 этой статьи является частным случаем залога, возникшего из ареста в силу п. 5 ст. 334 ГК РФ. Доводы налоговой службы о специальном указании в п. 2.1 ст. 73 НК РФ на залог на основании закона Коллегия отвергла, разрешив коллизию в пользу п. 5 ст. 334 ГК РФ со всеми правовыми последствиями. По мнению СКЭС, нет оснований дифференцировать статус кредиторов в деле о банкротстве в зависимости от вида ареста (налогово-административный или судебный), тем более когда сущность регулируемых отношений тождественна. Действительно, чем арест имущества в рамках уголовного дела принципиально отличается от ареста для обеспечения выполнения налоговой обязанности?
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Коллегия ВС РФ исследовала существо проблемы. За основу взят цивилистический подход, вывод: налоговый залог не является ординарным (п. 1 ст. 334.1 ГК РФ), квалифицирован как арестный (п. 5 ст. 334 ГК РФ). Судьи оттолкнулись от п. 7 ст. 73 НК РФ: коль скоро залог по ст. 73 НК является разновидностью залога по смыслу гражданского законодательства, то залог на основании п. 2.1 этой статьи является частным случаем залога, возникшего из ареста в силу п. 5 ст. 334 ГК РФ. Доводы налоговой службы о специальном указании в п. 2.1 ст. 73 НК РФ на залог на основании закона Коллегия отвергла, разрешив коллизию в пользу п. 5 ст. 334 ГК РФ со всеми правовыми последствиями. По мнению СКЭС, нет оснований дифференцировать статус кредиторов в деле о банкротстве в зависимости от вида ареста (налогово-административный или судебный), тем более когда сущность регулируемых отношений тождественна. Действительно, чем арест имущества в рамках уголовного дела принципиально отличается от ареста для обеспечения выполнения налоговой обязанности?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Такая мера публично-правового обеспечения исполнения налогового обязательства, как арест имущества, обеспечивает исполнение решения о взыскании налога, пеней, штрафов исключительно с организаций. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика (налогового агента) - организации в отношении ее имущества.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Такая мера публично-правового обеспечения исполнения налогового обязательства, как арест имущества, обеспечивает исполнение решения о взыскании налога, пеней, штрафов исключительно с организаций. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика (налогового агента) - организации в отношении ее имущества.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
Готовое решение: Какие последствия влечет арест недвижимости для ее собственника
(КонсультантПлюс, 2025)Если арест наложен налоговым органом, то использовать арестованную недвижимость можно только с согласия и под контролем этого органа (п. 2 ст. 77 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если арест наложен налоговым органом, то использовать арестованную недвижимость можно только с согласия и под контролем этого органа (п. 2 ст. 77 НК РФ);
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ОТМЕНА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<546> Можно привести некоторые исключения, которые только подтверждают правило. Так, официально налоговые требования остались в третьей очереди. Однако если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика было арестовано (а налоговый орган может наложить такой обеспечительный арест без участия суда, заручившись лишь санкцией прокурора), то по новому закону такое имущество считается находящимся в залоге, то есть налоговые требования почти всегда будут приравниваться к требованиям залоговых кредиторов (Будылин С.Л. Грубое суждение // Закон. 2019. N 11. С. 110 - 127).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<546> Можно привести некоторые исключения, которые только подтверждают правило. Так, официально налоговые требования остались в третьей очереди. Однако если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика было арестовано (а налоговый орган может наложить такой обеспечительный арест без участия суда, заручившись лишь санкцией прокурора), то по новому закону такое имущество считается находящимся в залоге, то есть налоговые требования почти всегда будут приравниваться к требованиям залоговых кредиторов (Будылин С.Л. Грубое суждение // Закон. 2019. N 11. С. 110 - 127).