Налоговый арест
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый арест (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного наличие налогового ареста в отношении имущества должника не является достаточным основанием для признания требования налогового органа обеспеченным залогом арестованного имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного наличие налогового ареста в отношении имущества должника не является достаточным основанием для признания требования налогового органа обеспеченным залогом арестованного имущества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ"Следовательно, предусмотренный статьей 73 НК РФ залог является разновидностью залога по смыслу гражданского законодательства, в связи с чем и залог, возникший из ареста на основании пункта 2.1 указанной статьи является частным случаем залога, возникшего из ареста в силу пункта 5 статьи 334 ГК РФ. По этой причине к залогу из налогового ареста применимы все те же выводы, которые ранее были сформированы в судебной практике применительно к иным видам арестных залогов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовПорядок наложения налоговым органом ареста на имущество организации
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для юриста"Банкротство: арест имущества должника дает налоговому органу залоговый приоритет (25.11.2025)
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
Формы
Вопрос: Вправе ли налоговый орган наложить арест на исключительное право на программу ЭВМ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Вправе ли налоговый орган наложить арест на исключительное право на программу ЭВМ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Вправе ли налоговый орган наложить арест на исключительное право на программу ЭВМ?
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)арест его имущества по решению налогового органа;
(КонсультантПлюс, 2026)арест его имущества по решению налогового органа;
Статья: Понятие о залоге в современном праве (по книге Л.А. Кассо)
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
Статья: Телеологическое толкование в налоговом праве
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определении от 11 июля 2025 г. N 306-ЭС24-23083(2) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, рассматривая резонансный вопрос сохранения в банкротстве залогового эффекта налогового ареста, отметила, что изменения налогового законодательства 2019 г. (введение п. 2.1 ст. 73 Налогового кодекса РФ, устанавливающего налоговый залог) <17> не сопровождались корреспондирующими изменениями в законодательство о банкротстве, что свидетельствует о наличии у законодателя воли на предоставление налоговому органу того же объема полномочий, который сформировался к этому моменту на основе судебной практики у кредиторов в рамках гражданских правоотношений.
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определении от 11 июля 2025 г. N 306-ЭС24-23083(2) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, рассматривая резонансный вопрос сохранения в банкротстве залогового эффекта налогового ареста, отметила, что изменения налогового законодательства 2019 г. (введение п. 2.1 ст. 73 Налогового кодекса РФ, устанавливающего налоговый залог) <17> не сопровождались корреспондирующими изменениями в законодательство о банкротстве, что свидетельствует о наличии у законодателя воли на предоставление налоговому органу того же объема полномочий, который сформировался к этому моменту на основе судебной практики у кредиторов в рамках гражданских правоотношений.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<546> Можно привести некоторые исключения, которые только подтверждают правило. Так, официально налоговые требования остались в третьей очереди. Однако если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика было арестовано (а налоговый орган может наложить такой обеспечительный арест без участия суда, заручившись лишь санкцией прокурора), то по новому закону такое имущество считается находящимся в залоге, то есть налоговые требования почти всегда будут приравниваться к требованиям залоговых кредиторов (Будылин С.Л. Грубое суждение // Закон. 2019. N 11. С. 110 - 127).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<546> Можно привести некоторые исключения, которые только подтверждают правило. Так, официально налоговые требования остались в третьей очереди. Однако если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика было арестовано (а налоговый орган может наложить такой обеспечительный арест без участия суда, заручившись лишь санкцией прокурора), то по новому закону такое имущество считается находящимся в залоге, то есть налоговые требования почти всегда будут приравниваться к требованиям залоговых кредиторов (Будылин С.Л. Грубое суждение // Закон. 2019. N 11. С. 110 - 127).
Статья: Налоговый залог приравняли к арестному
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Коллегия ВС РФ исследовала существо проблемы. За основу взят цивилистический подход, вывод: налоговый залог не является ординарным (п. 1 ст. 334.1 ГК РФ), квалифицирован как арестный (п. 5 ст. 334 ГК РФ). Судьи оттолкнулись от п. 7 ст. 73 НК РФ: коль скоро залог по ст. 73 НК является разновидностью залога по смыслу гражданского законодательства, то залог на основании п. 2.1 этой статьи является частным случаем залога, возникшего из ареста в силу п. 5 ст. 334 ГК РФ. Доводы налоговой службы о специальном указании в п. 2.1 ст. 73 НК РФ на залог на основании закона Коллегия отвергла, разрешив коллизию в пользу п. 5 ст. 334 ГК РФ со всеми правовыми последствиями. По мнению СКЭС, нет оснований дифференцировать статус кредиторов в деле о банкротстве в зависимости от вида ареста (налогово-административный или судебный), тем более когда сущность регулируемых отношений тождественна. Действительно, чем арест имущества в рамках уголовного дела принципиально отличается от ареста для обеспечения выполнения налоговой обязанности?
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Коллегия ВС РФ исследовала существо проблемы. За основу взят цивилистический подход, вывод: налоговый залог не является ординарным (п. 1 ст. 334.1 ГК РФ), квалифицирован как арестный (п. 5 ст. 334 ГК РФ). Судьи оттолкнулись от п. 7 ст. 73 НК РФ: коль скоро залог по ст. 73 НК является разновидностью залога по смыслу гражданского законодательства, то залог на основании п. 2.1 этой статьи является частным случаем залога, возникшего из ареста в силу п. 5 ст. 334 ГК РФ. Доводы налоговой службы о специальном указании в п. 2.1 ст. 73 НК РФ на залог на основании закона Коллегия отвергла, разрешив коллизию в пользу п. 5 ст. 334 ГК РФ со всеми правовыми последствиями. По мнению СКЭС, нет оснований дифференцировать статус кредиторов в деле о банкротстве в зависимости от вида ареста (налогово-административный или судебный), тем более когда сущность регулируемых отношений тождественна. Действительно, чем арест имущества в рамках уголовного дела принципиально отличается от ареста для обеспечения выполнения налоговой обязанности?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 6)Налоговые преступления "полегчают",
("Главная книга", 2023, N 6)Налоговые преступления "полегчают",
Вопрос: Начисляются ли пени, если налоговый орган наложил полный арест на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Начисляются ли пени, если налоговый орган наложил полный арест на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Начисляются ли пени, если налоговый орган наложил полный арест на имущество?
Готовое решение: Какие последствия влечет арест недвижимости для ее собственника
(КонсультантПлюс, 2026)Если арест наложен налоговым органом, то использовать арестованную недвижимость можно только с согласия и под контролем этого органа (п. 2 ст. 77 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если арест наложен налоговым органом, то использовать арестованную недвижимость можно только с согласия и под контролем этого органа (п. 2 ст. 77 НК РФ);