Налоговый агент реализация лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент реализация лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2022 N 77-6063/2022 (УИД 63RS0025-02-2021-000104-21)
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНДС уплачивает продавец, если имущество государственной казны РФ, казны субъекта РФ или муниципальной казны, указанное в п. 3 ст. 161 НК РФ, реализуется физлицу - не ИП (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогично в п. 3.1 ст. 166 НК РФ указано, что по общему правилу при реализации лома металлов сумма налога налогоплательщиками-продавцами не исчисляется (исчисляется налоговыми агентами - покупателями соответствующих товаров).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогично в п. 3.1 ст. 166 НК РФ указано, что по общему правилу при реализации лома металлов сумма налога налогоплательщиками-продавцами не исчисляется (исчисляется налоговыми агентами - покупателями соответствующих товаров).
Корреспонденция счетов: Как отразить продажу металлолома организацией - плательщиком налога на добавленную стоимость?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация - покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация - покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В случае реализации медных полуфабрикатов организациями (ИП), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (ИП), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели товаров.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В случае реализации медных полуфабрикатов организациями (ИП), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (ИП), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели товаров.
Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Согласно пункту 8 статьи 161 Кодекса при реализации лома и отходов черных металлов НДС исчисляют и уплачивают налоговые агенты - покупатели (получатели) таких лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Согласно пункту 8 статьи 161 Кодекса при реализации лома и отходов черных металлов НДС исчисляют и уплачивают налоговые агенты - покупатели (получатели) таких лома и отходов черных и цветных металлов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик под видом медного прутка фактически приобретал медный лом, что является основанием для доначисления НДС, так как он в силу п. 8 ст. 161 НК РФ выступает налоговым агентом по такой сделке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик под видом медного прутка фактически приобретал медный лом, что является основанием для доначисления НДС, так как он в силу п. 8 ст. 161 НК РФ выступает налоговым агентом по такой сделке.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Суд установил, что общество было осведомлено о том, что от согласованной цены подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента. Следовательно, общество как налоговый агент должно было исчислить и уплатить НДС при покупке лома черных и цветных металлов (Постановление АС ВВО от 16.08.2024 N Ф01-3455/2024 по делу N А11-1481/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Суд установил, что общество было осведомлено о том, что от согласованной цены подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента. Следовательно, общество как налоговый агент должно было исчислить и уплатить НДС при покупке лома черных и цветных металлов (Постановление АС ВВО от 16.08.2024 N Ф01-3455/2024 по делу N А11-1481/2023).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Так, продажа лома и отходов черных и цветных металлов, а также макулатуры облагается НДС. Покупатели такого вторсырья считаются налоговыми агентами.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Так, продажа лома и отходов черных и цветных металлов, а также макулатуры облагается НДС. Покупатели такого вторсырья считаются налоговыми агентами.
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В соответствии с действующим законодательством при реализации лома и отходов черных и цветных металлов налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями металлолома (п. 8 ст. 161 НК РФ). Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ, или нет.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В соответствии с действующим законодательством при реализации лома и отходов черных и цветных металлов налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями металлолома (п. 8 ст. 161 НК РФ). Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ, или нет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, если товары соответствуют указанному понятию лома и отходов черных и цветных металлов, то при реализации этих товаров обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на покупателя таких товаров - налогового агента.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, если товары соответствуют указанному понятию лома и отходов черных и цветных металлов, то при реализации этих товаров обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на покупателя таких товаров - налогового агента.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также при получении аванса в счет предстоящей реализации таких товаров нужно составить счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без НДС. При этом в них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также при получении аванса в счет предстоящей реализации таких товаров нужно составить счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без НДС. При этом в них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Вопрос: Об НДС при реализации макулатуры налогоплательщиками, применяющими УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Согласно абзацу первому пункта 8 статьи 161 Кодекса при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база, указанная в абзаце первом данного пункта, определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Согласно абзацу первому пункта 8 статьи 161 Кодекса при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база, указанная в абзаце первом данного пункта, определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров.
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Физлица не являются плательщиками НДС. И при покупке лома ювелирных изделий у физлиц у предпринимателя не возникает обязанностей налогового агента по НДС <1>. Так что выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц, у ИП оснований нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Физлица не являются плательщиками НДС. И при покупке лома ювелирных изделий у физлиц у предпринимателя не возникает обязанностей налогового агента по НДС <1>. Так что выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц, у ИП оснований нет.