Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
(ред. от 17.11.2025)Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.3. Можно ли оштрафовать налогового агента, который выплатил доход иностранной организации до подтверждения ее резидентства и права на получение дохода?
Статья: Налог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года (комментарий к Законам от 28.04.2023 N 166-ФЗ, от 02.11.2023 N 523-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 25.12.2023 N 629-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Как известно, при выплате доходов иностранным организациям налоговому агенту не нужно удерживать и платить налог в случаях, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ, в частности если доход освобождается от налога в РФ по условиям международных соглашений <26>. Также в международных соглашениях могут устанавливаться пониженные ставки, по которым налоговым агентам следует считать налог с "иностранного" дохода <27>. При этом с 8 августа 2023 г. было приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров с недружественными странами <28>. А значит, с этой даты вместо положений "отмененных" соглашений об избежании двойного налогообложения следовало применять нормы НК РФ.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Как известно, при выплате доходов иностранным организациям налоговому агенту не нужно удерживать и платить налог в случаях, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ, в частности если доход освобождается от налога в РФ по условиям международных соглашений <26>. Также в международных соглашениях могут устанавливаться пониженные ставки, по которым налоговым агентам следует считать налог с "иностранного" дохода <27>. При этом с 8 августа 2023 г. было приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров с недружественными странами <28>. А значит, с этой даты вместо положений "отмененных" соглашений об избежании двойного налогообложения следовало применять нормы НК РФ.
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации за услуги по ремонту вагонов, находящихся на территории иностранного государства? Обязана ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации за услуги по ремонту вагонов, находящихся на территории иностранного государства? Обязана ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации за услуги по ремонту вагонов, находящихся на территории иностранного государства? Обязана ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, сумм удержанных налогов?
Статья: Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. В последних своих разъяснениях ФНС России и Минфин России настаивали на том, что налоговые агенты обязаны представлять налоговый расчет в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России, даже если такие доходы не входят в установленный п. 1 ст. 309 НК РФ перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль в России (письма ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 12.11.2019 N СД-4-3/22935@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@, письма Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 и др.). Данная позиция основывалась на том, что нормы п. 3 ст. 247, ст. ст. 289, 309, 310 НК РФ предполагают представление налоговыми агентами налогового расчета в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России вне зависимости от обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль в отношении таких доходов. При этом п. п. 8.3, 8.7 Порядка заполнения налогового расчета (утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019); далее по тексту - Порядок заполнения налогового расчета) предусматривают положения по заполнению налогового расчета применительно к вышеописанной ситуации, а в приложении N 2 к Порядку заполнения налогового расчета для такой ситуации предусмотрен отдельный код дохода "25".
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. В последних своих разъяснениях ФНС России и Минфин России настаивали на том, что налоговые агенты обязаны представлять налоговый расчет в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России, даже если такие доходы не входят в установленный п. 1 ст. 309 НК РФ перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль в России (письма ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 12.11.2019 N СД-4-3/22935@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@, письма Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 и др.). Данная позиция основывалась на том, что нормы п. 3 ст. 247, ст. ст. 289, 309, 310 НК РФ предполагают представление налоговыми агентами налогового расчета в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России вне зависимости от обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль в отношении таких доходов. При этом п. п. 8.3, 8.7 Порядка заполнения налогового расчета (утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019); далее по тексту - Порядок заполнения налогового расчета) предусматривают положения по заполнению налогового расчета применительно к вышеописанной ситуации, а в приложении N 2 к Порядку заполнения налогового расчета для такой ситуации предусмотрен отдельный код дохода "25".
Статья: Немного изменений в декларации по налогу на прибыль за 2022 год
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <1> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <1> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 - адрес в соответствии с первичными документами, являющимися основанием для выплаты дохода. Например, это может быть договор, заключенный между налоговым агентом и иностранной организацией;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 - адрес в соответствии с первичными документами, являющимися основанием для выплаты дохода. Например, это может быть договор, заключенный между налоговым агентом и иностранной организацией;
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Кроме того, ФНС России в письме от 29.11.2023 указала, что при выплате доходов в адрес иностранной компании российская организация - налоговый агент вправе учитывать положения иных (неналоговых) соглашений, в которых предусматривается освобождение от налогообложения (или применение пониженных налоговых ставок) и действие которых не приостановлено.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Кроме того, ФНС России в письме от 29.11.2023 указала, что при выплате доходов в адрес иностранной компании российская организация - налоговый агент вправе учитывать положения иных (неналоговых) соглашений, в которых предусматривается освобождение от налогообложения (или применение пониженных налоговых ставок) и действие которых не приостановлено.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.1.7. Исполнение обязанностей налогового агента
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.1.7. Исполнение обязанностей налогового агента
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Когда фактический получатель дохода (ФПД) неизвестен, нужно руководствоваться общими положениями Налогового кодекса РФ и выполнить функции налогового агента по удержанию и уплате налога с дохода иностранной компании. Положения международных соглашений не применяются. К примеру, при выплате дивидендов иностранной организации вы примените ставку 15%.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда фактический получатель дохода (ФПД) неизвестен, нужно руководствоваться общими положениями Налогового кодекса РФ и выполнить функции налогового агента по удержанию и уплате налога с дохода иностранной компании. Положения международных соглашений не применяются. К примеру, при выплате дивидендов иностранной организации вы примените ставку 15%.