Налоговый агент при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно не удержало налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате дивидендов иностранной компании, применив положения международного соглашения о пониженной налоговой ставке по дивидендам в случае, если инвестиции в дочернюю компанию превышают определенную сумму.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно не удержало налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате дивидендов иностранной компании, применив положения международного соглашения о пониженной налоговой ставке по дивидендам в случае, если инвестиции в дочернюю компанию превышают определенную сумму.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)5.1. Порядок исчисления налога налоговым агентом
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)5.1. Порядок исчисления налога налоговым агентом
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать и перечислить НДФЛ с дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать и перечислить НДФЛ с дивидендов
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество (ООО)7.3. В какой срок налоговым агентом представляется налоговая отчетность при выплате дивидендов физическому лицу
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате в сроки по п. 1 ст. 287 НК РФ для каждого отчетного (налогового) периода. Отметим, что налоговый агент уплачивает удержанный с дивидендов налог на прибыль в сроки, установленные п. 4 ст. 287 НК РФ. Поэтому данную строку вы можете заполнить только в случаях, не связанных с выплатой вами дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате в сроки по п. 1 ст. 287 НК РФ для каждого отчетного (налогового) периода. Отметим, что налоговый агент уплачивает удержанный с дивидендов налог на прибыль в сроки, установленные п. 4 ст. 287 НК РФ. Поэтому данную строку вы можете заполнить только в случаях, не связанных с выплатой вами дивидендов.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 155 отразите сумму налога на прибыль, которая была удержана налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации и которую вы приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицам-резидентам (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 155 отразите сумму налога на прибыль, которая была удержана налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации и которую вы приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицам-резидентам (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)После того как участники приняли решение о выплате дивидендов, в работу вступает бухгалтерия. Ведь с сумм выплачиваемых дивидендов ООО как налоговый агент обязано удержать налог на прибыль и/или НДФЛ. Сделать это правильно, надеемся, помогут ответы на вопросы, собранные в нашей статье.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)После того как участники приняли решение о выплате дивидендов, в работу вступает бухгалтерия. Ведь с сумм выплачиваемых дивидендов ООО как налоговый агент обязано удержать налог на прибыль и/или НДФЛ. Сделать это правильно, надеемся, помогут ответы на вопросы, собранные в нашей статье.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов иностранной организации, выплачиваемых организацией - налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-03-06/1/49115)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов иностранной организации, выплачиваемых организацией - налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-03-06/1/49115)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов иностранной организации, выплачиваемых организацией - налоговым агентом.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Допустим, физлицо является владельцем 99% акций АО <17>. Часть чистой прибыли в адрес акционера АО распределяет в виде дивидендов. Иных доходов, облагаемых НДФЛ, у акционера не имеется. Из полученных в виде дивидендов средств половину суммы акционер тратит на личное потребление, половину - на приобретение недвижимости (реинвестирует). При выплате дивидендов в адрес акционера АО как налоговый агент удерживает НДФЛ в размере 15% (т.к. сумма больше 5 млн руб.). Как-либо уменьшить НДФЛ с получаемых дивидендов нельзя.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Допустим, физлицо является владельцем 99% акций АО <17>. Часть чистой прибыли в адрес акционера АО распределяет в виде дивидендов. Иных доходов, облагаемых НДФЛ, у акционера не имеется. Из полученных в виде дивидендов средств половину суммы акционер тратит на личное потребление, половину - на приобретение недвижимости (реинвестирует). При выплате дивидендов в адрес акционера АО как налоговый агент удерживает НДФЛ в размере 15% (т.к. сумма больше 5 млн руб.). Как-либо уменьшить НДФЛ с получаемых дивидендов нельзя.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))".