Налоговый агент при реализации макулатуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент при реализации макулатуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при реализации макулатуры не начисляйте, это должен сделать покупатель - налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при реализации макулатуры не начисляйте, это должен сделать покупатель - налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация макулатуры на территории России облагается НДС. Налоговую базу должны определять покупатели макулатуры (налоговые агенты), за исключением физлиц, не являющихся ИП (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация макулатуры на территории России облагается НДС. Налоговую базу должны определять покупатели макулатуры (налоговые агенты), за исключением физлиц, не являющихся ИП (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов в размере части суммы налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей. Налоговый агент применяет условие, установленное настоящим абзацем, в отношении доходов налогоплательщика, в отношении которых он признается налоговым агентом;
(ред. от 28.11.2025)Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов в размере части суммы налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей. Налоговый агент применяет условие, установленное настоящим абзацем, в отношении доходов налогоплательщика, в отношении которых он признается налоговым агентом;
Формы
Статья: Налоговая реформа: перенастройка исчисления УСН с 2025 года
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщики - покупатели металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур, макулатуры отражают в разд. 3 НДС, который они начислили в качестве налоговых агентов, и соответствующие суммы вычетов. Раздел 3 они заполняют по специальным правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщики - покупатели металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур, макулатуры отражают в разд. 3 НДС, который они начислили в качестве налоговых агентов, и соответствующие суммы вычетов. Раздел 3 они заполняют по специальным правилам.
Вопрос: Нужно ли российской организации выполнять обязанности налогового агента по НДС при приобретении лома у иностранной организации на территории иностранного государства?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога. Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абз. 1 настоящего пункта, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога. Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абз. 1 настоящего пункта, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН продает макулатуру юридическим лицам. С 01.01.2025 она становится плательщиком НДС. Обязана ли организация на УСН с доходами свыше 60 млн руб. при применении ставки НДС 5% (7%) платить НДС при реализации макулатуры? Обязана ли организация указывать в счете-фактуре ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики на УСН при реализации макулатуры обязаны выписать счета-фактуру, где в графе "Налоговая ставка" будет сделана запись: "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики на УСН при реализации макулатуры обязаны выписать счета-фактуру, где в графе "Налоговая ставка" будет сделана запись: "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли российской организации выполнять обязанности налогового агента по НДС при приобретении лома у иностранной организации на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2023)При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога. Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абз. 1 настоящего пункта, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 ст. 161 НК РФ). Поскольку для применения п. 8 ст. 161 НК РФ не сделано исключений в случае приобретения лома металлов у иностранной организации, по нашему мнению, российская организация обязана исполнить обязанности налогового агента. Позиция подтверждена Письмом Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591.
(Консультация эксперта, 2023)При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога. Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абз. 1 настоящего пункта, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 ст. 161 НК РФ). Поскольку для применения п. 8 ст. 161 НК РФ не сделано исключений в случае приобретения лома металлов у иностранной организации, по нашему мнению, российская организация обязана исполнить обязанности налогового агента. Позиция подтверждена Письмом Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если макулатуру реализует плательщик НДС, применяющий УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%, то обязанность по исчислению и уплате налога также возлагается на налогового агента - покупателя данного товара. В таком случае покупатель (налоговый агент) НДС исчисляет по расчетной ставке. Это процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в том числе пунктом 8 данной статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если макулатуру реализует плательщик НДС, применяющий УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%, то обязанность по исчислению и уплате налога также возлагается на налогового агента - покупателя данного товара. В таком случае покупатель (налоговый агент) НДС исчисляет по расчетной ставке. Это процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в том числе пунктом 8 данной статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В силу п. 8 ст. 161 НК РФ покупатели (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры являются налоговыми агентами по НДС (Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 25.01.2022 N 03-07-11/4361). Это означает, что они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В силу п. 8 ст. 161 НК РФ покупатели (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры являются налоговыми агентами по НДС (Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 25.01.2022 N 03-07-11/4361). Это означает, что они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие коды видов операций по НДС указать в книге покупок при реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие коды видов операций по НДС указать в книге покупок при реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отдельно остановимся на порядке налогообложения операций по реализации макулатуры, металлолома и сырых шкур животных, поскольку обязанность по исчислению и уплате НДС по таким операциям возложена на покупателей, признаваемых налоговыми агентами по НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ) <2>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отдельно остановимся на порядке налогообложения операций по реализации макулатуры, металлолома и сырых шкур животных, поскольку обязанность по исчислению и уплате НДС по таким операциям возложена на покупателей, признаваемых налоговыми агентами по НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ) <2>.