Налоговый агент нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нахождение в бюджете денежных средств, уплаченных физическими лицами в форме НПД, и их согласие на учет данных налогов в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет заявителем - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физическими лицами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нахождение в бюджете денежных средств, уплаченных физическими лицами в форме НПД, и их согласие на учет данных налогов в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет заявителем - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физическими лицами.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Штраф налоговому агенту не уменьшается
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Штраф налоговому агенту не уменьшается
Вопрос: Об НДФЛ при сдаче имущества в аренду и выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ, а также о применении НПД при сдаче в аренду (субаренду) жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-04-06/97271)Вопрос: Об НДФЛ при сдаче имущества в аренду и выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ, а также о применении НПД при сдаче в аренду (субаренду) жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-04-06/97271)Вопрос: Об НДФЛ при сдаче имущества в аренду и выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ, а также о применении НПД при сдаче в аренду (субаренду) жилого помещения.
Готовое решение: Особенности составления договора подряда с самозанятым подрядчиком
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации-заказчика вопрос о том, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет, имеет значение с точки зрения налоговых последствий. Так, у нее при определенных условиях не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации-заказчика вопрос о том, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет, имеет значение с точки зрения налоговых последствий. Так, у нее при определенных условиях не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2026)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
Статья: Как доначисляется НДФЛ налоговому агенту, если его отношения с самозанятыми признаны трудовыми
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суды трех инстанций требования предпринимателя удовлетворили частично. Они согласились с налоговиками в том, что бизнесмен умышленно заключал договоры с самозанятыми при фактическом наличии между сторонами трудовых отношений с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате за работников страховых взносов и НДФЛ. В связи с этим доначисление страховых взносов суды оставили в силе. А вот в части порядка доначисления НДФЛ с налоговиками не согласились. Инспекция доначислила бизнесмену как налоговому агенту НДФЛ исходя из размера выплаченных самозанятым сумм. Однако, по мнению судов, эту сумму нужно было уменьшить на величину НПД, уплаченного самозанятыми в бюджет за рассматриваемый налоговый период. Нахождение в бюджете денежных средств, уплаченных физическими лицами в форме НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет предпринимателем - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физическими лицами. Следовательно, штраф по ст. 123 НК РФ должен быть откорректирован в сторону уменьшения с учетом уплаченных сумм НПД.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суды трех инстанций требования предпринимателя удовлетворили частично. Они согласились с налоговиками в том, что бизнесмен умышленно заключал договоры с самозанятыми при фактическом наличии между сторонами трудовых отношений с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате за работников страховых взносов и НДФЛ. В связи с этим доначисление страховых взносов суды оставили в силе. А вот в части порядка доначисления НДФЛ с налоговиками не согласились. Инспекция доначислила бизнесмену как налоговому агенту НДФЛ исходя из размера выплаченных самозанятым сумм. Однако, по мнению судов, эту сумму нужно было уменьшить на величину НПД, уплаченного самозанятыми в бюджет за рассматриваемый налоговый период. Нахождение в бюджете денежных средств, уплаченных физическими лицами в форме НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет предпринимателем - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физическими лицами. Следовательно, штраф по ст. 123 НК РФ должен быть откорректирован в сторону уменьшения с учетом уплаченных сумм НПД.
Готовое решение: Как заключить договор подряда со множественностью лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ключевые слова: государственные и муниципальные закупки, контрактная система в сфере закупок, физическое лицо, самозанятый гражданин, налог на профессиональный доход, индивидуальный предприниматель, заказчик, налоговый агент.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ключевые слова: государственные и муниципальные закупки, контрактная система в сфере закупок, физическое лицо, самозанятый гражданин, налог на профессиональный доход, индивидуальный предприниматель, заказчик, налоговый агент.