Налоговый агент нерезидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент нерезидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)1. По каким сделкам с нерезидентами организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. По каким сделкам с нерезидентами организация признается налоговым агентом по НДС
Вопрос: При обратной продаже иностранной организацией товаров российской организации обязан ли нерезидент начислить и уплатить НДС по сделке в бюджет РФ, или за него НДС должен уплачивать покупатель этих товаров (российская организация) как налоговый агент? Должен ли нерезидент сдавать налоговую декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация приобретает в собственность товары у российской организации. Товары не перемещаются с территории РФ, нерезидент хранит эти товары на складе в РФ. Через несколько месяцев иностранная организация продает эти товары той же российской организации обратно.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация приобретает в собственность товары у российской организации. Товары не перемещаются с территории РФ, нерезидент хранит эти товары на складе в РФ. Через несколько месяцев иностранная организация продает эти товары той же российской организации обратно.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Документы, представленные налоговому агенту в подтверждение постоянного местонахождения организаций-нерезидентов на территории государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения подтверждали право иностранных организаций на освобождение выплачиваемого им дохода от налогообложения в Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Документы, представленные налоговому агенту в подтверждение постоянного местонахождения организаций-нерезидентов на территории государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения подтверждали право иностранных организаций на освобождение выплачиваемого им дохода от налогообложения в Российской Федерации.
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Следует отметить, что резиденты "недружественных" юрисдикций будут создавать промежуточные компании для ведения коммерческой деятельности с российскими лицами. Названный риск требует от российских налоговых агентов особой бдительности при анализе статуса новых контрагентов-нерезидентов, проработке и согласовании договорных конструкций с ними.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Следует отметить, что резиденты "недружественных" юрисдикций будут создавать промежуточные компании для ведения коммерческой деятельности с российскими лицами. Названный риск требует от российских налоговых агентов особой бдительности при анализе статуса новых контрагентов-нерезидентов, проработке и согласовании договорных конструкций с ними.
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)составленные налоговым агентом при сделках с нерезидентами или при аренде (покупке) государственного или муниципального имущества у органов власти;
(КонсультантПлюс, 2025)составленные налоговым агентом при сделках с нерезидентами или при аренде (покупке) государственного или муниципального имущества у органов власти;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенная организацией недвижимость находится за пределами РФ, то ей также не нужно исполнять обязанности налогового агента, ведь доходы физлица-нерезидента не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенная организацией недвижимость находится за пределами РФ, то ей также не нужно исполнять обязанности налогового агента, ведь доходы физлица-нерезидента не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Если же соответствующий доход получил налоговый нерезидент РФ, налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 30% (по общему правилу) отдельно по каждой сумме указанного дохода без уменьшения на налоговые вычеты (пп. 8 п. 2.2, п. 2.3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1.3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же соответствующий доход получил налоговый нерезидент РФ, налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 30% (по общему правилу) отдельно по каждой сумме указанного дохода без уменьшения на налоговые вычеты (пп. 8 п. 2.2, п. 2.3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1.3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при реализации нерезидентом еврооблигаций в РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2024 N 03-04-05/42101)Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при реализации нерезидентом еврооблигаций в РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2024 N 03-04-05/42101)Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при реализации нерезидентом еврооблигаций в РФ.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок исчисления налога на прибыль налоговым агентом при выплате процентов по договору займа организации-нерезиденту
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок исчисления налога на прибыль налоговым агентом при выплате процентов по договору займа организации-нерезиденту
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при приобретении у нерезидента юридических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при приобретении у нерезидента юридических услуг
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Если же материальную выгоду получил налоговый нерезидент РФ, налоговый агент исчисляет НДФЛ отдельно по каждой сумме указанного дохода без уменьшения на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же материальную выгоду получил налоговый нерезидент РФ, налоговый агент исчисляет НДФЛ отдельно по каждой сумме указанного дохода без уменьшения на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).