Налоговый агент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Продление сроков представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов (в том числе на травматизм), налоговыми агентами документов и пояснений по требованиям, полученным с 1 марта по 30 июня 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Продление сроков представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов (в том числе на травматизм), налоговыми агентами документов и пояснений по требованиям, полученным с 1 марта по 30 июня 2020 г.
Статья: О природе цифровых прав и низковолатильных цифровых валют
(Ионцев М.А.)
("Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)", 2024, N 9)Налогообложение сделок с цифровыми правами согласно Налоговой инструкции Министерства экономики, финансов и бюджета Французской Республики от 01.07.2018 N 3-417809 осуществляется в том же порядке, что и налогообложение имущества, которое они удостоверяют, но по сниженной налоговой ставке, чтобы стимулировать использование новой технологии. С 01.01.2020 налоговым агентом при налогообложении сделок с цифровыми правами назначены операторы платформ выпуска и обмена цифровых прав.
(Ионцев М.А.)
("Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)", 2024, N 9)Налогообложение сделок с цифровыми правами согласно Налоговой инструкции Министерства экономики, финансов и бюджета Французской Республики от 01.07.2018 N 3-417809 осуществляется в том же порядке, что и налогообложение имущества, которое они удостоверяют, но по сниженной налоговой ставке, чтобы стимулировать использование новой технологии. С 01.01.2020 налоговым агентом при налогообложении сделок с цифровыми правами назначены операторы платформ выпуска и обмена цифровых прав.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)3.1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - восьмом и одиннадцатом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
(ред. от 30.01.2026)3.1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - восьмом и одиннадцатом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)- вторая полагает, что не "привязанный" к определенному вычету п. 2 ст. 173 НК РФ позволяет "переносить" любые вычеты, в том числе НДС, право на вычет которого имеет налоговый агент (Письмо от 14.07.2020 N 03-07-14/61018). Неявно ФНС России опирается на трактовку п. 2 ст. 173 НК РФ Высшим Арбитражным Судом РФ как универсального разрешения "переносить" любые вычеты НДС (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)- вторая полагает, что не "привязанный" к определенному вычету п. 2 ст. 173 НК РФ позволяет "переносить" любые вычеты, в том числе НДС, право на вычет которого имеет налоговый агент (Письмо от 14.07.2020 N 03-07-14/61018). Неявно ФНС России опирается на трактовку п. 2 ст. 173 НК РФ Высшим Арбитражным Судом РФ как универсального разрешения "переносить" любые вычеты НДС (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
Статья: Налоговый агент уплачивает НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)- ФНС полагает, что не привязанный к определенному вычету п. 2 ст. 173 НК РФ позволяет переносить любые вычеты, в том числе по НДС, право на вычет которого имеет налоговый агент (письмо от 14.07.2020 N 03-07-14/61018). При этом ФНС России опирается на трактовку п. 2 ст. 173 НК РФ как универсального решения переносить любые вычеты НДС (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)- ФНС полагает, что не привязанный к определенному вычету п. 2 ст. 173 НК РФ позволяет переносить любые вычеты, в том числе по НДС, право на вычет которого имеет налоговый агент (письмо от 14.07.2020 N 03-07-14/61018). При этом ФНС России опирается на трактовку п. 2 ст. 173 НК РФ как универсального решения переносить любые вычеты НДС (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма НДС, предъявляемая декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, является для декларанта частью цены товара. Соответственно, при определении таможенной стоимости товаров по методу 1 предъявленный декларанту перевозчиком НДС учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывают также налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма НДС, предъявляемая декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, является для декларанта частью цены товара. Соответственно, при определении таможенной стоимости товаров по методу 1 предъявленный декларанту перевозчиком НДС учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывают также налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но в общем случае вам не придется платить НДФЛ с дохода от продажи акций самостоятельно: с 2020 г. налоговыми агентами при выплате такого дохода физлицу признаются не только профессиональные участники рынка ценных бумаг, но и обычные организации и ИП, если они покупают ценные бумаги у физлица без участия посредника <20>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но в общем случае вам не придется платить НДФЛ с дохода от продажи акций самостоятельно: с 2020 г. налоговыми агентами при выплате такого дохода физлицу признаются не только профессиональные участники рынка ценных бумаг, но и обычные организации и ИП, если они покупают ценные бумаги у физлица без участия посредника <20>.