Налоговые режимы для ип с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые режимы для ип с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФСледовательно, ИП Губенко С.А. обязан включить в состав доходов сумму денежных средств в размере 107 331 375 руб. от предпринимательской деятельности облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии со статьей 346.18 НК РФ, а также внести записи в книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, за 2021 год суммы доходов от реализации имущественных прав от указанных объектов недвижимости."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налогового органа, который аннулировал патент на применение патентной системы налогообложения (ПСН) с 01.01.2021 из-за превышения предельного размера доходов (60 млн. рублей). Предприниматель настаивал, что патент должен быть отменен не с начала года, а с даты фактического превышения лимита (21.11.2021). Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что при превышении лимита доходов право на ПСН утрачивается с начала налогового периода (календарного года), на который выдан патент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налогового органа, который аннулировал патент на применение патентной системы налогообложения (ПСН) с 01.01.2021 из-за превышения предельного размера доходов (60 млн. рублей). Предприниматель настаивал, что патент должен быть отменен не с начала года, а с даты фактического превышения лимита (21.11.2021). Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что при превышении лимита доходов право на ПСН утрачивается с начала налогового периода (календарного года), на который выдан патент.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Согласно материалам налоговой проверки основным видом деятельности ИП является производство безалкогольных напитков, упакованных питьевых вод, включая минеральные воды. Предприниматель в 2021 году применял общую систему налогообложения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Согласно материалам налоговой проверки основным видом деятельности ИП является производство безалкогольных напитков, упакованных питьевых вод, включая минеральные воды. Предприниматель в 2021 году применял общую систему налогообложения.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом ФНС России указала на то, что индивидуальный предприниматель на УСН, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности, вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения (Письмо от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Консультация эксперта, 2024)При этом ФНС России указала на то, что индивидуальный предприниматель на УСН, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности, вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения (Письмо от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.
Вопрос: По договору российская IT-платформа предоставляет клиентам доступ к услугам самозанятого графического дизайнера через сайт, назначает цены на услуги, собирает оплату от клиентов и за вычетом своей комиссии переводит самозанятому. Дизайнер не взаимодействует с клиентами напрямую. Правомерно ли применение НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять специальный налоговый режим НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять специальный налоговый режим НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В соответствии с пунктом 9 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2021 года, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивавшие ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения выполняли следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для налогоплательщиков НДС.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В соответствии с пунктом 9 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2021 года, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивавшие ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения выполняли следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для налогоплательщиков НДС.
Вопрос: ИП заключил договор коммерческой концессии с организацией для оказания услуг в сфере фитнес-тренинга. Согласно договору ИП обязан использовать бренд франчайзера и ежемесячно выплачивать роялти (5% от выручки). ИП самостоятельно заключает договоры с клиентами. Правомерно ли применение НПД в данной ситуации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять специальный налоговый режим НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять специальный налоговый режим НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства на территории Омской области.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-11-10/96185)Законом Омской области от 29.11.2012 N 1488-ОЗ (ред. от 20.02.2021) "О патентной системе налогообложения" (далее - Закон N 1488-ОЗ) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВД) установлен для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпункте 21 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, осуществляемых без наемных работников, в размере 850 700 рублей (для города с численностью населения более 1,0 млн человек) и 819 200 рублей для "иной территории". Для деятельности, осуществляемой с использованием труда наемных работников, размер ПВД установлен на единицу средней численности наемных работников в размерах соответственно 213 400 рублей и 173 400 рублей.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-11-10/96185)Законом Омской области от 29.11.2012 N 1488-ОЗ (ред. от 20.02.2021) "О патентной системе налогообложения" (далее - Закон N 1488-ОЗ) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВД) установлен для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпункте 21 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, осуществляемых без наемных работников, в размере 850 700 рублей (для города с численностью населения более 1,0 млн человек) и 819 200 рублей для "иной территории". Для деятельности, осуществляемой с использованием труда наемных работников, размер ПВД установлен на единицу средней численности наемных работников в размерах соответственно 213 400 рублей и 173 400 рублей.
Статья: Этапы проведения аудита учета денежных средств в коммерческой организации
(Глущенко А.В., Татаренко Р.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Седьмой этап мы выделили для тех компаний, которые работают с населением. На этом особом этапе аудитор проверяет порядок использования контрольно-кассовой техники. Следует подчеркнуть, что действующая редакция Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" [15] предусматривает в течение 2017 - 2021 гг. поэтапный переход на технику нового образца (онлайн-кассы). Сроки, начиная с которых необходимо применять онлайн-кассы, зависят от категории (организация или ИП), вида деятельности и налогового режима. Поэтому аудитор должен обязательно проверить своевременность обновления кассовой техники с учетом характеристик проверяемой компании.
(Глущенко А.В., Татаренко Р.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Седьмой этап мы выделили для тех компаний, которые работают с населением. На этом особом этапе аудитор проверяет порядок использования контрольно-кассовой техники. Следует подчеркнуть, что действующая редакция Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" [15] предусматривает в течение 2017 - 2021 гг. поэтапный переход на технику нового образца (онлайн-кассы). Сроки, начиная с которых необходимо применять онлайн-кассы, зависят от категории (организация или ИП), вида деятельности и налогового режима. Поэтому аудитор должен обязательно проверить своевременность обновления кассовой техники с учетом характеристик проверяемой компании.
Вопрос: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, занимается производством авторских сувениров из дерева. Для этого оно самостоятельно заготавливает древесину, обрабатывает сырье и создает уникальные изделия, которые продает через соцсети. Вправе ли физическое лицо применять НПД в отношении данной деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять специальный налоговый режим НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять специальный налоговый режим НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249 указано, что при переходе организации или ИП с УСН на ОСН суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. Это также подтверждается выводом в п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249 указано, что при переходе организации или ИП с УСН на ОСН суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. Это также подтверждается выводом в п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638.
Вопрос: ИП имеет лицензию на право пользования участком недр в целях геологического изучения (поиск и оценка месторождений строительного песка). Кроме того, ИП на собственном экскаваторе оказывает организации, имеющей лицензию на разведку и добычу, услуги по добыче строительного песка. Вправе ли ИП применять НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, вправе применять НПД (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-11-11/71020).
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
(КонсультантПлюс, 2026)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Автором рассмотрены возможные варианты налоговых последствий участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации и акцентировано внимание на проблемах, связанных с исчислением и удержанием налога на доходы физических лиц в связи с таким участием. В статье исследованы вопросы, связанные: с утратой физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, применением физическим лицом специального налогового режима - налога на профессиональный доход, применением прогрессивной налоговой шкалы с 2021 г. (налога на богатых). Сформулированы авторские предложения в части оптимизации взаимодействия должностных лиц заказчика, направленного на недопущение налоговых правонарушений в сфере государственных и муниципальных закупок.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Автором рассмотрены возможные варианты налоговых последствий участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации и акцентировано внимание на проблемах, связанных с исчислением и удержанием налога на доходы физических лиц в связи с таким участием. В статье исследованы вопросы, связанные: с утратой физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, применением физическим лицом специального налогового режима - налога на профессиональный доход, применением прогрессивной налоговой шкалы с 2021 г. (налога на богатых). Сформулированы авторские предложения в части оптимизации взаимодействия должностных лиц заказчика, направленного на недопущение налоговых правонарушений в сфере государственных и муниципальных закупок.