Налоговые проверки обособленных подразделений
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые проверки обособленных подразделений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роль и значение института налогового администрирования в системе противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации
(КонсультантПлюс, 2026)О закрытии обособленного подразделения организации выдается уведомление по форме 1-5-Учет. Налоговый орган передаст его вам (или направит заказным письмом) в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме N С-09-3-2 (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 84 НК РФ). Если в отношении организации проводится выездная налоговая проверка, то уведомление о закрытии обособленного подразделения будет выдано (направлено) вам не ранее ее окончания.
(КонсультантПлюс, 2026)О закрытии обособленного подразделения организации выдается уведомление по форме 1-5-Учет. Налоговый орган передаст его вам (или направит заказным письмом) в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме N С-09-3-2 (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 84 НК РФ). Если в отношении организации проводится выездная налоговая проверка, то уведомление о закрытии обособленного подразделения будет выдано (направлено) вам не ранее ее окончания.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 53 "Органы юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании убытков с генерального директора организации-должника. Суд установил, что в отношении общества в разные периоды были проведены выездные налоговые проверки, по результатам каждой из которых налогоплательщик был привлечен к ответственности с доначислением сумм налогов, пеней и штрафов. В отношении генерального директора суд установил, что данное лицо не участвовало во взаимоотношениях со спорными контрагентами, договоры заключались руководителями обособленных подразделений общества. В материалы дела не представлено доказательств того, что руководитель общества был осведомлен об обстоятельствах, послуживших основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, а равно доказательств того, что в должностные обязанности генерального директора должника входила проверка всех его контрагентов, привлекаемых в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в том числе в обособленных подразделениях. Суд сделал вывод об отсутствии доказательств того, что директор знал или мог узнать о фиктивности правоотношений с контрагентами, послуживших основанием для доначислений. Следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания с генерального директора понесенных обществом убытков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании убытков с генерального директора организации-должника. Суд установил, что в отношении общества в разные периоды были проведены выездные налоговые проверки, по результатам каждой из которых налогоплательщик был привлечен к ответственности с доначислением сумм налогов, пеней и штрафов. В отношении генерального директора суд установил, что данное лицо не участвовало во взаимоотношениях со спорными контрагентами, договоры заключались руководителями обособленных подразделений общества. В материалы дела не представлено доказательств того, что руководитель общества был осведомлен об обстоятельствах, послуживших основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, а равно доказательств того, что в должностные обязанности генерального директора должника входила проверка всех его контрагентов, привлекаемых в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в том числе в обособленных подразделениях. Суд сделал вывод об отсутствии доказательств того, что директор знал или мог узнать о фиктивности правоотношений с контрагентами, послуживших основанием для доначислений. Следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания с генерального директора понесенных обществом убытков.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения, при этом обществом не было допущено неполной уплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения, при этом обществом не было допущено неполной уплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5.2. В рамках выездной налоговой проверки международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах", не могут быть проверены периоды, предшествующие регистрации такой компании в Российской Федерации в качестве международной компании, за исключением выездных налоговых проверок в отношении обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации до даты регистрации таких организаций в качестве международных компаний.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5.2. В рамках выездной налоговой проверки международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах", не могут быть проверены периоды, предшествующие регистрации такой компании в Российской Федерации в качестве международной компании, за исключением выездных налоговых проверок в отношении обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации до даты регистрации таких организаций в качестве международных компаний.
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)тем, что по ним может быть проведена самостоятельная выездная налоговая проверка. Иные обособленные подразделения могут проверить только в рамках проверки головной организации (п. п. 2, 7 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)тем, что по ним может быть проведена самостоятельная выездная налоговая проверка. Иные обособленные подразделения могут проверить только в рамках проверки головной организации (п. п. 2, 7 ст. 89 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ6. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Куда уплачивать доначисленный налог на прибыль по результатам выездной налоговой проверки при зарегистрированных обособленных подразделениях
(КонсультантПлюс, 2026)Куда уплачивать доначисленный налог на прибыль по результатам выездной налоговой проверки при зарегистрированных обособленных подразделениях
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Вручение акта камеральной проверки декларации, поданной по месту нахождения обособленного подразделения организации