Налоговые последствия сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые последствия сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 152 "Защита чести, достоинства и деловой репутации" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, требование направлено не на нарушение прав налогоплательщиков, а, наоборот, на их защиту, поскольку заблаговременное извещение их о наличии у налогового органа сомнений дает возможность контрагентам подготовить необходимый пакет документов, подтверждающих реальность хозяйственных операций, для опровержения сомнений налогового органа. Следовательно, рассматриваемое уведомление отвечает балансу интересов сторон сделки как налогоплательщиков относительно налоговых последствий такой сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, требование направлено не на нарушение прав налогоплательщиков, а, наоборот, на их защиту, поскольку заблаговременное извещение их о наличии у налогового органа сомнений дает возможность контрагентам подготовить необходимый пакет документов, подтверждающих реальность хозяйственных операций, для опровержения сомнений налогового органа. Следовательно, рассматриваемое уведомление отвечает балансу интересов сторон сделки как налогоплательщиков относительно налоговых последствий такой сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие негативные налоговые последствия влечет заключение сделки с лицом, зарегистрированным по адресу массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие негативные налоговые последствия влечет заключение сделки с лицом, зарегистрированным по адресу массовой регистрации
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"При установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов.
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"При установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)По смыслу статьи 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)По смыслу статьи 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом последствий сделки лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду с учетом положений ст. 54.1 НК РФ, о которых сказано выше.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом последствий сделки лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду с учетом положений ст. 54.1 НК РФ, о которых сказано выше.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
Статья: Квалификация договоров о предоставлении программного обеспечения в целях налогообложения
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)На основе проведенного исследования сформулирован вывод о возможности применения различных моделей с учетом фактического содержания отношений сторон и условий, по которым предоставляется программное обеспечение. Обосновано, что надлежащая квалификация договоров о предоставлении программного обеспечения необходима для определения налоговых последствий сделки для пользователя, и предложены обстоятельства, которые могут приниматься во внимание налоговыми органами в целях определения правовой природы заключенного договора.
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)На основе проведенного исследования сформулирован вывод о возможности применения различных моделей с учетом фактического содержания отношений сторон и условий, по которым предоставляется программное обеспечение. Обосновано, что надлежащая квалификация договоров о предоставлении программного обеспечения необходима для определения налоговых последствий сделки для пользователя, и предложены обстоятельства, которые могут приниматься во внимание налоговыми органами в целях определения правовой природы заключенного договора.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В России к таким правилам можно отнести существующую с 2017 г. ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Д.В. Винницкий указывает на то, что ст. 54.1 НК РФ "видит свое предназначение в том, чтобы просачиваться во все сферы налоговой системы" <1>, так как один из ее пунктов отсылает к необходимости исследования злоупотреблений в сфере частного права (в области заключения сделок). В частности, в п. 14 Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечается следующее: "Поскольку для целей налогообложения оцениваются последствия исполнения сделок, а также юридические факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, то применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях". Следует отметить, что гражданско-правовые институты активно применяются судами в налоговых спорах в порядке межотраслевой аналогии. Российским налоговым органам рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой при оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента. Важно отметить, что судебная практика, как правило, исходит из "стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах" <2>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В России к таким правилам можно отнести существующую с 2017 г. ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Д.В. Винницкий указывает на то, что ст. 54.1 НК РФ "видит свое предназначение в том, чтобы просачиваться во все сферы налоговой системы" <1>, так как один из ее пунктов отсылает к необходимости исследования злоупотреблений в сфере частного права (в области заключения сделок). В частности, в п. 14 Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечается следующее: "Поскольку для целей налогообложения оцениваются последствия исполнения сделок, а также юридические факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, то применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях". Следует отметить, что гражданско-правовые институты активно применяются судами в налоговых спорах в порядке межотраслевой аналогии. Российским налоговым органам рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой при оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента. Важно отметить, что судебная практика, как правило, исходит из "стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах" <2>.
Вопрос: Отец учредителя юрлица на ОСН, не являющийся налоговым резидентом РФ, предоставляет этому юрлицу беспроцентный заем для погашения доначисленных по результатам налоговой проверки налогов. Денежные средства будут перечислены в рублях со счета в банке на территории РФ. Какие налоговые риски могут возникнуть у сторон сделки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Отец учредителя юрлица на ОСН, не являющийся налоговым резидентом РФ, предоставляет этому юрлицу беспроцентный заем для погашения доначисленных по результатам налоговой проверки налогов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Отец учредителя юрлица на ОСН, не являющийся налоговым резидентом РФ, предоставляет этому юрлицу беспроцентный заем для погашения доначисленных по результатам налоговой проверки налогов.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)С помощью перечисленных обстоятельств можно оценить, насколько велик риск получения претензий от налоговых органов и следует ли заключать сделку с контрагентом.
(КонсультантПлюс, 2026)С помощью перечисленных обстоятельств можно оценить, насколько велик риск получения претензий от налоговых органов и следует ли заключать сделку с контрагентом.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ разъяснил, что налоговый орган вправе требовать от адвокатских образований сведения, которые необходимы для оценки налоговых последствий сделок, заключаемых с клиентами.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ разъяснил, что налоговый орган вправе требовать от адвокатских образований сведения, которые необходимы для оценки налоговых последствий сделок, заключаемых с клиентами.