Налоговые последствия сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые последствия сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 152 "Защита чести, достоинства и деловой репутации" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, требование направлено не на нарушение прав налогоплательщиков, а, наоборот, на их защиту, поскольку заблаговременное извещение их о наличии у налогового органа сомнений дает возможность контрагентам подготовить необходимый пакет документов, подтверждающих реальность хозяйственных операций, для опровержения сомнений налогового органа. Следовательно, рассматриваемое уведомление отвечает балансу интересов сторон сделки как налогоплательщиков относительно налоговых последствий такой сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, требование направлено не на нарушение прав налогоплательщиков, а, наоборот, на их защиту, поскольку заблаговременное извещение их о наличии у налогового органа сомнений дает возможность контрагентам подготовить необходимый пакет документов, подтверждающих реальность хозяйственных операций, для опровержения сомнений налогового органа. Следовательно, рассматриваемое уведомление отвечает балансу интересов сторон сделки как налогоплательщиков относительно налоговых последствий такой сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие негативные налоговые последствия влечет заключение сделки с лицом, зарегистрированным по адресу массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие негативные налоговые последствия влечет заключение сделки с лицом, зарегистрированным по адресу массовой регистрации
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"При установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов.
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"При установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Изучение судебной практики показало отсутствие у судов единообразия при разрешении вопросов, связанных с определением налоговых последствий недействительности или расторжения гражданско-правовых сделок. В практике судов возник вопрос о том, образует ли облагаемый налогом доход гражданина полученная по таким сделкам оплата за переданное имущество и подлежит ли признанный в целях налогообложения доход уточнению в дальнейшем при ее возврате.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Изучение судебной практики показало отсутствие у судов единообразия при разрешении вопросов, связанных с определением налоговых последствий недействительности или расторжения гражданско-правовых сделок. В практике судов возник вопрос о том, образует ли облагаемый налогом доход гражданина полученная по таким сделкам оплата за переданное имущество и подлежит ли признанный в целях налогообложения доход уточнению в дальнейшем при ее возврате.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Еще одним инструментом зарубежного права является институт "вытянутой руки" (arm's length principle), предусматривающий возможность пересмотра налоговых последствий сделки либо действий налогоплательщика, как если бы такая сделка (действия) была совершена с независимым (несвязанным) лицом.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Еще одним инструментом зарубежного права является институт "вытянутой руки" (arm's length principle), предусматривающий возможность пересмотра налоговых последствий сделки либо действий налогоплательщика, как если бы такая сделка (действия) была совершена с независимым (несвязанным) лицом.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация договора купли-продажи доли в уставном капитале организации в договор купли-продажи имущества приведет к доначислению НДС продавцу. Это связано с тем, что на цену сделки налог не начислялся, поскольку реализация доли в уставном капитале освобождена от налогообложения (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 13.4 Приложения к Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@). Помимо недоимки также начислят пени и штраф за неуплату налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация договора купли-продажи доли в уставном капитале организации в договор купли-продажи имущества приведет к доначислению НДС продавцу. Это связано с тем, что на цену сделки налог не начислялся, поскольку реализация доли в уставном капитале освобождена от налогообложения (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 13.4 Приложения к Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@). Помимо недоимки также начислят пени и штраф за неуплату налога.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.6. Налоговые риски отклонения цены сделки
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.6. Налоговые риски отклонения цены сделки
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Налоговый мониторинг не относится к числу налоговых проверок, поскольку предстает скорее как "аудит системы налогового комплаенса", который доступен только технологически зрелым организациям ввиду того, что строится "на внедрении новейших информационных технологий электронного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов" <2>. Контрольные функции выполняются при налоговом мониторинге в режиме реального времени благодаря тому, что налоговая инспекция получает онлайн-доступ к учетной системе налогоплательщика. Раскрывая необходимые для исчисления налогов сведения, которые "вне рамок мониторинга... по большей части закрыты для налогового органа" <3>, налогоплательщик может заранее, до наступления момента уплаты налога, согласовать позицию по какому-либо спорному вопросу о налоговых последствиях сделки или хозяйственной операции и тем самым избежать начисления пеней и штрафов, т.е. тех неблагоприятных финансовых последствий, которые охватываются понятием налогового риска, или, другими словами, риска "применения мер государственного принуждения за нарушение налогового законодательства" <4>. В связи с этим налоговый мониторинг относится к категории "внесудебных механизмов урегулирования налоговых споров" <5>, а его прикладное значение как составной части налогового администрирования заключается в том, чтобы "избежать негативных для налогоплательщика и бюджета последствий, исправить ошибки без применения мер принуждения" <6>.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Налоговый мониторинг не относится к числу налоговых проверок, поскольку предстает скорее как "аудит системы налогового комплаенса", который доступен только технологически зрелым организациям ввиду того, что строится "на внедрении новейших информационных технологий электронного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов" <2>. Контрольные функции выполняются при налоговом мониторинге в режиме реального времени благодаря тому, что налоговая инспекция получает онлайн-доступ к учетной системе налогоплательщика. Раскрывая необходимые для исчисления налогов сведения, которые "вне рамок мониторинга... по большей части закрыты для налогового органа" <3>, налогоплательщик может заранее, до наступления момента уплаты налога, согласовать позицию по какому-либо спорному вопросу о налоговых последствиях сделки или хозяйственной операции и тем самым избежать начисления пеней и штрафов, т.е. тех неблагоприятных финансовых последствий, которые охватываются понятием налогового риска, или, другими словами, риска "применения мер государственного принуждения за нарушение налогового законодательства" <4>. В связи с этим налоговый мониторинг относится к категории "внесудебных механизмов урегулирования налоговых споров" <5>, а его прикладное значение как составной части налогового администрирования заключается в том, чтобы "избежать негативных для налогоплательщика и бюджета последствий, исправить ошибки без применения мер принуждения" <6>.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В России к таким правилам можно отнести существующую с 2017 г. ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Д.В. Винницкий указывает на то, что ст. 54.1 НК РФ "видит свое предназначение в том, чтобы просачиваться во все сферы налоговой системы" <1>, так как один из ее пунктов отсылает к необходимости исследования злоупотреблений в сфере частного права (в области заключения сделок). В частности, в п. 14 Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечается следующее: "Поскольку для целей налогообложения оцениваются последствия исполнения сделок, а также юридические факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, то применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях". Следует отметить, что гражданско-правовые институты активно применяются судами в налоговых спорах в порядке межотраслевой аналогии. Российским налоговым органам рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой при оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента. Важно отметить, что судебная практика, как правило, исходит из "стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах" <2>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В России к таким правилам можно отнести существующую с 2017 г. ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Д.В. Винницкий указывает на то, что ст. 54.1 НК РФ "видит свое предназначение в том, чтобы просачиваться во все сферы налоговой системы" <1>, так как один из ее пунктов отсылает к необходимости исследования злоупотреблений в сфере частного права (в области заключения сделок). В частности, в п. 14 Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечается следующее: "Поскольку для целей налогообложения оцениваются последствия исполнения сделок, а также юридические факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, то применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях". Следует отметить, что гражданско-правовые институты активно применяются судами в налоговых спорах в порядке межотраслевой аналогии. Российским налоговым органам рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой при оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента. Важно отметить, что судебная практика, как правило, исходит из "стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах" <2>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом последствий сделки лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду с учетом положений ст. 54.1 НК РФ, о которых сказано выше.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом последствий сделки лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду с учетом положений ст. 54.1 НК РФ, о которых сказано выше.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отдельный приведенный признак сам по себе не является достаточным основанием для принятия решения о виде договора. Однако совокупность таких признаков позволит выбрать правильную форму договора и определить налоговые последствия сделки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отдельный приведенный признак сам по себе не является достаточным основанием для принятия решения о виде договора. Однако совокупность таких признаков позволит выбрать правильную форму договора и определить налоговые последствия сделки.
Вопрос: Отец учредителя юрлица на ОСН, не являющийся налоговым резидентом РФ, предоставляет этому юрлицу беспроцентный заем для погашения доначисленных по результатам налоговой проверки налогов. Денежные средства будут перечислены в рублях со счета в банке на территории РФ. Какие налоговые риски могут возникнуть у сторон сделки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Отец учредителя юрлица на ОСН, не являющийся налоговым резидентом РФ, предоставляет этому юрлицу беспроцентный заем для погашения доначисленных по результатам налоговой проверки налогов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Отец учредителя юрлица на ОСН, не являющийся налоговым резидентом РФ, предоставляет этому юрлицу беспроцентный заем для погашения доначисленных по результатам налоговой проверки налогов.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)С помощью перечисленных обстоятельств можно оценить, насколько велик риск получения претензий от налоговых органов и следует ли заключать сделку с контрагентом.
(КонсультантПлюс, 2025)С помощью перечисленных обстоятельств можно оценить, насколько велик риск получения претензий от налоговых органов и следует ли заключать сделку с контрагентом.