Налоговые последствия первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые последствия первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 5 "Объекты бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""В силу установленных обстоятельств, документы, содержащие указание на спорных контрагентов (договоры, счета-фактуры и иные документы), содержат недостоверные сведения, и направлены на создание искусственного завышения затрат, отнесенных на расходы по налогу на прибыль и размера налоговых вычетов. По смыслу действующего законодательства документы, представляемые в государственные органы физическими и юридическими лицами с целью подтверждения субъективного права, должны содержать достоверную информацию, а, следовательно, право на уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, возникает у налогоплательщика только в случае соблюдения им данных требований. Организация должна была исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые последствия. Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона N 402-ФЗ факты хозяйственной жизни являются объектами бухгалтерского учета экономического субъекта. На основании пункту 1 статьи 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Таким образом, учетные документы, содержащие искаженные сведения о фактах хозяйственной жизни, являются ничтожными."
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2024 N 15АП-13799/2024 по делу N А32-10841/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Пороки в транспортных накладных, на которые ссылается ООО "Эста Констракшен", не явились препятствием к приемке товара ООО "Эста Констракшен", в связи с этим ссылка на недостатки в оформлении транспортных накладных не может являться основанием для освобождения должника от осуществления оплаты за оказанные услуги по перевозке груза. Недостатки в оформлении первичных документов могут повлечь негативные последствия в области правоотношений, связанных с налоговым и бухгалтерским учетом, однако, однозначно не свидетельствуют об отсутствии факта оказания ответчиком услуг по перевозке.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Пороки в транспортных накладных, на которые ссылается ООО "Эста Констракшен", не явились препятствием к приемке товара ООО "Эста Констракшен", в связи с этим ссылка на недостатки в оформлении транспортных накладных не может являться основанием для освобождения должника от осуществления оплаты за оказанные услуги по перевозке груза. Недостатки в оформлении первичных документов могут повлечь негативные последствия в области правоотношений, связанных с налоговым и бухгалтерским учетом, однако, однозначно не свидетельствуют об отсутствии факта оказания ответчиком услуг по перевозке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)При этом, как было отмечено выше, право на вычет по КСФ предоставляется при условии оформления соответствующего первичного документа, как следствие, налоговым риском/последствием для Общества в такой ситуации будет довольно высокой степени риск отказа налогового органа в применении налоговых вычетов НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)При этом, как было отмечено выше, право на вычет по КСФ предоставляется при условии оформления соответствующего первичного документа, как следствие, налоговым риском/последствием для Общества в такой ситуации будет довольно высокой степени риск отказа налогового органа в применении налоговых вычетов НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом обязанность представления документов, подтверждающих произведенные расходы, лежит на налогоплательщике с учетом того, что данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых в подтверждение права на учет произведенных расходов при определении налогооблагаемой прибыли, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми связаны правовые последствия.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом обязанность представления документов, подтверждающих произведенные расходы, лежит на налогоплательщике с учетом того, что данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых в подтверждение права на учет произведенных расходов при определении налогооблагаемой прибыли, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми связаны правовые последствия.