Налоговые органы в своей деятельности руководствуются
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые органы в своей деятельности руководствуются (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2023 N 88-6091/2023 (УИД 77RS0030-02-2022-002544-56)
Категория: Прочие гражданско-правовые споры.
Требования: Об обращении имущества в доход государства.
Обстоятельства: Прокурор указал, что ответчики и контролируемые ими организации создали условия для сокрытия и легализации имущества, которое в силу коррупционного происхождения не может быть законным объектом гражданского оборота. Поведение ответчиков носит антисоциальный характер, а их договоренности - ничтожный характер, так как они не соответствуют основам правопорядка и нравственности.
Решение: Удовлетворено.Вопреки доводам кассационной жалобы М.Д.П., суд первой инстанции обоснованно принял в качестве относимого и допустимого доказательства результаты проведенной Федеральной службы по финансовому мониторингу проверки, исходя из того, что данная информация получена от уполномоченного и компетентного органа, который в соответствии с Указом Президента РФ от 13 июня 2012 г. N 808 является федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет функции по противодействию легализации (отмыванию) преступных доходов и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами. У Росфинмониторинга имелись полномочия для проведения соответствующей проверки, доступ к первичной информации об операциях и самих клиентах, а предметом его анализа являлись конкретные данные об ответчиках и их имущественном положении - сведения из банковских учреждений, налоговых органов и других организаций.
Категория: Прочие гражданско-правовые споры.
Требования: Об обращении имущества в доход государства.
Обстоятельства: Прокурор указал, что ответчики и контролируемые ими организации создали условия для сокрытия и легализации имущества, которое в силу коррупционного происхождения не может быть законным объектом гражданского оборота. Поведение ответчиков носит антисоциальный характер, а их договоренности - ничтожный характер, так как они не соответствуют основам правопорядка и нравственности.
Решение: Удовлетворено.Вопреки доводам кассационной жалобы М.Д.П., суд первой инстанции обоснованно принял в качестве относимого и допустимого доказательства результаты проведенной Федеральной службы по финансовому мониторингу проверки, исходя из того, что данная информация получена от уполномоченного и компетентного органа, который в соответствии с Указом Президента РФ от 13 июня 2012 г. N 808 является федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет функции по противодействию легализации (отмыванию) преступных доходов и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами. У Росфинмониторинга имелись полномочия для проведения соответствующей проверки, доступ к первичной информации об операциях и самих клиентах, а предметом его анализа являлись конкретные данные об ответчиках и их имущественном положении - сведения из банковских учреждений, налоговых органов и других организаций.
Апелляционное определение Архангельского областного суда от 22.12.2023 N 33-8562/2023 (УИД 29RS0018-01-2023-002842-94)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О возложении обязанности осуществить корректировку сведений индивидуального учета.
Обстоятельства: Истец является получателем страховой пенсии по старости. Из данных индивидуального лицевого счета застрахованного лица стало известно, что в спорный период ответчик предоставлял о нем (истце) сведения в пенсионный орган как о получателе облагаемого страховыми взносами дохода в связи с трудовой деятельностью. Данное обстоятельство повлекло смену его статуса на "работающего пенсионера" и изменение размера получаемой пенсии. Однако истец никогда не работал у ответчика, трудовой договор или гражданско-правовой договор не заключал.
Решение: Отказано.В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что судом при принятии решения допущены нарушения норм материального права, неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела. По ее мнению, первичным юридически значимым обстоятельством в деле является, в частности, то, относится ли истец к застрахованным лицам в системе обязательного социального страхования, исходя из специфики его деятельности. Обращает внимание, что особый род публичной деятельности истца хоть и не относится к наемно-трудовой деятельности в значении ТК РФ, но относится к одному из видов государственной службы. Ссылается на то, что деятельность истца в спорный период, вопреки выводам суда, подлежала учету для целей обложения страховыми взносами в рамках обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования по категории "иные лица" Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации". Полагает, что перечень категорий "иных лиц" в числе застрахованных по данным видам страхования является расширительным и не сводится только к занятым по трудовому договору. Обращает внимание, что отнесение деятельности депутата, осуществляющего свои полномочия не на постоянной основе, к необходимости страхования по вышеуказанным видам также подтверждается и позицией Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации в письме от 23 сентября 2015 г. N 17-3/10/В-6911. Считает, что по своему существу выплата истцу в порядке п. 2 ст. 22 областного закона "О статусе депутата Архангельского областного Собрания депутатов" связана со статусом депутата субъекта Российской Федерации и является одной из форм материальных гарантий обеспечения его деятельности. Полагает, что, несмотря на наименование выплаты как компенсация, по своей природе данная выплата не носит компенсационного характера. Указывает, что данная денежная сумма выплачивается периодически и, безусловно, и не предусматривает оправдательных документов фактических расходов, которые требовалось бы компенсировать. Ссылается на то, что указанная выплата является доходом истца, поскольку создает для него экономическое благо, и облагается налогом на доходы физических лиц. Среди позиций, освобождающих указанную выплату от уплаты такого налога в ст. 217 НК РФ, данная выплата не поименована. Полагает, что данная позиция согласуется с правовым подходом, изложенным в письме ФНС РФ от 28 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26797@, о необходимости начисления страховых взносов на выплаты депутату регионального уровня, исполняющему обязанности без отрыва от основной деятельности, которые не носят компенсационного характера. Отмечает, что отсутствие контракта или письменного документа, в рамках которого указанные выплаты производились истцу как депутату, исполняющему свои обязанности на непостоянной постоянной основе, не меняет существо дела в силу специфики выборной должности по данного рода государственной службе, где такой контракт не требуется, поскольку правовое регулирование порядка деятельности депутата как особого вида службы осуществляется специальными законами. По ее мнению, ссылка суда первой инстанции на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 11 марта 2005 г. N 72-0 несостоятельна. Считает, что суд неправомерно руководствовался правовой позицией, изложенной в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14 октября 2019 г. N БС-4-11/21114@, поскольку по своей форме письмо налогового органа не носит для суда обязательный характер, так как не относится к нормативным актам, обязательным при разрешении дел или к обязательному для применения толкованию закона. Полагает необходимым учесть то, что ответчик, передавая в спорный период сведения о деятельности истца как подлежащей учету для целей начисления страховых взносов, выполняло свою предусмотренную законом обязанность.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О возложении обязанности осуществить корректировку сведений индивидуального учета.
Обстоятельства: Истец является получателем страховой пенсии по старости. Из данных индивидуального лицевого счета застрахованного лица стало известно, что в спорный период ответчик предоставлял о нем (истце) сведения в пенсионный орган как о получателе облагаемого страховыми взносами дохода в связи с трудовой деятельностью. Данное обстоятельство повлекло смену его статуса на "работающего пенсионера" и изменение размера получаемой пенсии. Однако истец никогда не работал у ответчика, трудовой договор или гражданско-правовой договор не заключал.
Решение: Отказано.В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что судом при принятии решения допущены нарушения норм материального права, неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела. По ее мнению, первичным юридически значимым обстоятельством в деле является, в частности, то, относится ли истец к застрахованным лицам в системе обязательного социального страхования, исходя из специфики его деятельности. Обращает внимание, что особый род публичной деятельности истца хоть и не относится к наемно-трудовой деятельности в значении ТК РФ, но относится к одному из видов государственной службы. Ссылается на то, что деятельность истца в спорный период, вопреки выводам суда, подлежала учету для целей обложения страховыми взносами в рамках обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования по категории "иные лица" Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации". Полагает, что перечень категорий "иных лиц" в числе застрахованных по данным видам страхования является расширительным и не сводится только к занятым по трудовому договору. Обращает внимание, что отнесение деятельности депутата, осуществляющего свои полномочия не на постоянной основе, к необходимости страхования по вышеуказанным видам также подтверждается и позицией Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации в письме от 23 сентября 2015 г. N 17-3/10/В-6911. Считает, что по своему существу выплата истцу в порядке п. 2 ст. 22 областного закона "О статусе депутата Архангельского областного Собрания депутатов" связана со статусом депутата субъекта Российской Федерации и является одной из форм материальных гарантий обеспечения его деятельности. Полагает, что, несмотря на наименование выплаты как компенсация, по своей природе данная выплата не носит компенсационного характера. Указывает, что данная денежная сумма выплачивается периодически и, безусловно, и не предусматривает оправдательных документов фактических расходов, которые требовалось бы компенсировать. Ссылается на то, что указанная выплата является доходом истца, поскольку создает для него экономическое благо, и облагается налогом на доходы физических лиц. Среди позиций, освобождающих указанную выплату от уплаты такого налога в ст. 217 НК РФ, данная выплата не поименована. Полагает, что данная позиция согласуется с правовым подходом, изложенным в письме ФНС РФ от 28 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26797@, о необходимости начисления страховых взносов на выплаты депутату регионального уровня, исполняющему обязанности без отрыва от основной деятельности, которые не носят компенсационного характера. Отмечает, что отсутствие контракта или письменного документа, в рамках которого указанные выплаты производились истцу как депутату, исполняющему свои обязанности на непостоянной постоянной основе, не меняет существо дела в силу специфики выборной должности по данного рода государственной службе, где такой контракт не требуется, поскольку правовое регулирование порядка деятельности депутата как особого вида службы осуществляется специальными законами. По ее мнению, ссылка суда первой инстанции на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 11 марта 2005 г. N 72-0 несостоятельна. Считает, что суд неправомерно руководствовался правовой позицией, изложенной в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14 октября 2019 г. N БС-4-11/21114@, поскольку по своей форме письмо налогового органа не носит для суда обязательный характер, так как не относится к нормативным актам, обязательным при разрешении дел или к обязательному для применения толкованию закона. Полагает необходимым учесть то, что ответчик, передавая в спорный период сведения о деятельности истца как подлежащей учету для целей начисления страховых взносов, выполняло свою предусмотренную законом обязанность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применяются письма Минфина России по вопросам налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы в своей деятельности обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина России, которые адресованы им (пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-11-11/12408). В то же время налоговые органы на местах в первую очередь руководствуются разъяснениями ФНС России, в том числе согласованными с Минфином России или с аналогичной позицией (Письма ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@, Минфина России от 12.10.2011 N 03-02-08/110). Также они ориентируются на актуальную судебную практику - в первую очередь на акты высших судов (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы в своей деятельности обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина России, которые адресованы им (пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-11-11/12408). В то же время налоговые органы на местах в первую очередь руководствуются разъяснениями ФНС России, в том числе согласованными с Минфином России или с аналогичной позицией (Письма ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@, Минфина России от 12.10.2011 N 03-02-08/110). Также они ориентируются на актуальную судебную практику - в первую очередь на акты высших судов (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Поэтому, говоря об отсутствии какой-то конкретной нормы, позволяющей урегулировать налоговые правоотношения, нужно не забывать о многообразии форм права, позволяющих урегулировать данные отношения. В данном случае мы можем говорить и о принципах правах, и о возможности индивидуального правового регулирования, например, в процессе разрешения налогового спора судебные органы, "безусловно, должны руководствоваться принципами права при осуществлении своей деятельности" <2>.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Поэтому, говоря об отсутствии какой-то конкретной нормы, позволяющей урегулировать налоговые правоотношения, нужно не забывать о многообразии форм права, позволяющих урегулировать данные отношения. В данном случае мы можем говорить и о принципах правах, и о возможности индивидуального правового регулирования, например, в процессе разрешения налогового спора судебные органы, "безусловно, должны руководствоваться принципами права при осуществлении своей деятельности" <2>.
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Приказ Минфина России от 17.07.2014 N 61н
(ред. от 10.06.2024)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)3. Межрайонная инспекция по КН является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками регионального уровня, основным видом экономической деятельности которых является ________ (далее - крупнейшие налогоплательщики регионального уровня), а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
(ред. от 10.06.2024)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)3. Межрайонная инспекция по КН является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками регионального уровня, основным видом экономической деятельности которых является ________ (далее - крупнейшие налогоплательщики регионального уровня), а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Вопрос: О представлении декларации по НДС, а также функциях операторов электронного документооборота.
(Письмо ФНС России от 25.04.2023 N ЕА-3-26/5723@)Операторы ЭДО, оказывающие услуги налогоплательщику, в том числе по предоставлению клиентского программного обеспечения собственной разработки, сертифицированных средств криптографической защиты информации, и осуществляющие передачу налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС от налогоплательщиков или их представителей в налоговые органы в соответствии с требованиями Кодекса, реализуют свою деятельность на коммерческой основе и определяют стоимость оказываемых налогоплательщикам услуг самостоятельно. ФНС России не имеет полномочий по регулированию ценовой политики, устанавливаемой Операторами ЭДО.
(Письмо ФНС России от 25.04.2023 N ЕА-3-26/5723@)Операторы ЭДО, оказывающие услуги налогоплательщику, в том числе по предоставлению клиентского программного обеспечения собственной разработки, сертифицированных средств криптографической защиты информации, и осуществляющие передачу налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС от налогоплательщиков или их представителей в налоговые органы в соответствии с требованиями Кодекса, реализуют свою деятельность на коммерческой основе и определяют стоимость оказываемых налогоплательщикам услуг самостоятельно. ФНС России не имеет полномочий по регулированию ценовой политики, устанавливаемой Операторами ЭДО.
Статья: Налоговые споры и проверки - чем приметен год?
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)<1> Статья 54.1 введена в НК РФ Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 19.08.2017. До ее появления на практике налоговые органы руководствовались правилами, закрепленными в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", позиции которого остаются применимыми.
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)<1> Статья 54.1 введена в НК РФ Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 19.08.2017. До ее появления на практике налоговые органы руководствовались правилами, закрепленными в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", позиции которого остаются применимыми.
Вопрос: Об исчислении для целей НДФЛ срока владения долей в нежилом помещении, полученной в 2020 г. на основании соглашения об определении (перераспределении) долей в праве собственности.
(Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-19-11/79@)При этом на основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-19-11/79@)При этом на основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Поддерживая данную точку зрения о трансформации правового статуса налогоплательщика под влиянием декодификации, полагаем, что это обусловлено введением оценочных категорий в налоговое регулирование. В частности, введение такой оценочной категории, как "налоговая выгода", во многом предопределило права и обязанности налогоплательщиков в течение долгового времени, которые в своей деятельности обязаны руководствоваться ее критериями, такими как реальность экономической деятельности налогоплательщика, должная осмотрительность налогоплательщика, наличие деловой цели, что приводит к изменению прав и обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Поддерживая данную точку зрения о трансформации правового статуса налогоплательщика под влиянием декодификации, полагаем, что это обусловлено введением оценочных категорий в налоговое регулирование. В частности, введение такой оценочной категории, как "налоговая выгода", во многом предопределило права и обязанности налогоплательщиков в течение долгового времени, которые в своей деятельности обязаны руководствоваться ее критериями, такими как реальность экономической деятельности налогоплательщика, должная осмотрительность налогоплательщика, наличие деловой цели, что приводит к изменению прав и обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Типовая ситуация: Аттестация работников: как провести и оформить
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2023 - 2026 гг. непосредственно активно участвовала в организации электронного документооборота с работниками, контрагентами и банками, разработке технического задания для автоматического учета заработной платы. Успешно проводила ежегодную сверку задолженности с контрагентами и налоговой инспекцией
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2023 - 2026 гг. непосредственно активно участвовала в организации электронного документооборота с работниками, контрагентами и банками, разработке технического задания для автоматического учета заработной платы. Успешно проводила ежегодную сверку задолженности с контрагентами и налоговой инспекцией
Вопрос: О применении УСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований, при осуществлении предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской деятельностью.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8052@)В связи с вышеизложенным ФНС России информирует, что по вопросу о возможности применения адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, УСН в отношении видов предпринимательской деятельности, не являющейся адвокатской деятельностью, налоговые органы руководствуются позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации по указанному вопросу.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8052@)В связи с вышеизложенным ФНС России информирует, что по вопросу о возможности применения адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, УСН в отношении видов предпринимательской деятельности, не являющейся адвокатской деятельностью, налоговые органы руководствуются позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации по указанному вопросу.
Статья: Вопросы эффективности прокурорской деятельности по надзору за исполнением налогового законодательства
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)При этом, защищая интересы государства в публично-правовой сфере или права и свободы граждан, органы прокуратуры должны руководствоваться исключительно законодательством Российской Федерации и осуществлять свою деятельность в рамках установленных для них полномочий.
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)При этом, защищая интересы государства в публично-правовой сфере или права и свободы граждан, органы прокуратуры должны руководствоваться исключительно законодательством Российской Федерации и осуществлять свою деятельность в рамках установленных для них полномочий.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем налоговые органы вправе назначить выездную проверку компании независимо от финансово-экономических результатов ее деятельности.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем налоговые органы вправе назначить выездную проверку компании независимо от финансово-экономических результатов ее деятельности.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Анализ смежных правовых категорий, которые применяются в публичных и частноправовых отраслях, демонстрирует различный подход к формированию структурных элементов таких принципов, как добросовестность и разумность. Налоговое право, направленное на установление и неукоснительное исполнение понятной всем обязанности по уплате налогов, предъявляет к добросовестному субъекту значительно больший набор содержательных требований, чем гражданское право. Должная осмотрительность участника хозяйственной деятельности при ее оценке налоговыми органами или судами выходит за правовые рамки, установленные частным правом, и возлагает на сторону активные обязанности, связанные с проверкой контрагента, его статуса, целей и намерений. Возникает ситуация правовой двойственности, когда субъект вступает в договорные отношения, руководствуется требованиями гражданского законодательства, а в последующем при оценке обязательства налоговыми органами получает иную квалификацию своего поведения.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Анализ смежных правовых категорий, которые применяются в публичных и частноправовых отраслях, демонстрирует различный подход к формированию структурных элементов таких принципов, как добросовестность и разумность. Налоговое право, направленное на установление и неукоснительное исполнение понятной всем обязанности по уплате налогов, предъявляет к добросовестному субъекту значительно больший набор содержательных требований, чем гражданское право. Должная осмотрительность участника хозяйственной деятельности при ее оценке налоговыми органами или судами выходит за правовые рамки, установленные частным правом, и возлагает на сторону активные обязанности, связанные с проверкой контрагента, его статуса, целей и намерений. Возникает ситуация правовой двойственности, когда субъект вступает в договорные отношения, руководствуется требованиями гражданского законодательства, а в последующем при оценке обязательства налоговыми органами получает иную квалификацию своего поведения.
Статья: Проблема неисполнения судебных решений о понуждении к изменению фирменного наименования юридического лица
(Кочкурова К.С.)
("Современное право", 2024, N 11)До наложения штрафа на ООО "ЁБИДОЁБИ" в 2024 году в практике был лишь один случай: в 2021 году суд удовлетворил требования налогового органа о понуждении к изменению фирменного наименования ООО "ИТАЛИЯ ФИНАНС" <5>. Решение ответчиком не исполнялось почти год. 28 марта 2023 г. суд, руководствуясь ст. 332 АПК РФ, по заявлению налогового органа установил судебный штраф в размере 50 тыс. рублей <6>. Но решение так и не было исполнено, а компания прекратила свою деятельность 29 июня 2023 г.
(Кочкурова К.С.)
("Современное право", 2024, N 11)До наложения штрафа на ООО "ЁБИДОЁБИ" в 2024 году в практике был лишь один случай: в 2021 году суд удовлетворил требования налогового органа о понуждении к изменению фирменного наименования ООО "ИТАЛИЯ ФИНАНС" <5>. Решение ответчиком не исполнялось почти год. 28 марта 2023 г. суд, руководствуясь ст. 332 АПК РФ, по заявлению налогового органа установил судебный штраф в размере 50 тыс. рублей <6>. Но решение так и не было исполнено, а компания прекратила свою деятельность 29 июня 2023 г.