Налоговые органы руководствуются
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые органы руководствуются (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало в суде действия налогового органа по начислению и взысканию недоимки по налогу на имущество организаций и земельному налогу. При исчислении недоимки налоговый орган руководствовался сведениями из ЕГРН, согласно которым общество является единственным собственником объектов, с которых был исчислен налог. Налогоплательщик указал, что спорные объекты недвижимости, зарегистрированные на праве собственности за ним, относятся к помещениям общего пользования зданий, в связи с чем обязанность по уплате налога на имущество организаций должны нести все собственники помещений в здании, вне зависимости от режима права собственности, установленного в ЕГРН. Суд признал доначисление налогов правомерным, указав, что налогоплательщик был вправе зарегистрировать только долю принадлежащего ему помещения и земельного участка, определив тем самым совместный режим собственности объектов. Поскольку общество указано в ЕГРН как единственный собственник спорных объектов, именно на него должна быть возложена обязанность по уплате всей суммы налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало в суде действия налогового органа по начислению и взысканию недоимки по налогу на имущество организаций и земельному налогу. При исчислении недоимки налоговый орган руководствовался сведениями из ЕГРН, согласно которым общество является единственным собственником объектов, с которых был исчислен налог. Налогоплательщик указал, что спорные объекты недвижимости, зарегистрированные на праве собственности за ним, относятся к помещениям общего пользования зданий, в связи с чем обязанность по уплате налога на имущество организаций должны нести все собственники помещений в здании, вне зависимости от режима права собственности, установленного в ЕГРН. Суд признал доначисление налогов правомерным, указав, что налогоплательщик был вправе зарегистрировать только долю принадлежащего ему помещения и земельного участка, определив тем самым совместный режим собственности объектов. Поскольку общество указано в ЕГРН как единственный собственник спорных объектов, именно на него должна быть возложена обязанность по уплате всей суммы налогов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании обязанности по уплате задолженности перед бюджетом исполненной. Как следует из материалов дела, спорная задолженность возникла в результате доначислений по итогам налоговой проверки. Поскольку общество не исполнило направленное ему требование, налоговый орган, руководствуясь ст. 47 НК РФ, принял решение о бесспорном взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В рамках исполнительного производства решение было исполнено. Суд указал, что постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. Оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению. В рассматриваемом случае обществом заявлены требования о признании исполненной налоговой обязанности по уплате задолженности перед бюджетом по постановлению налогового органа, вынесенному в порядке ст. 47 НК РФ, в связи с фактическим погашением долга, которые не предусмотрены процессуальными или иными нормами права. Суд пришел к выводу, что обществом выбран ненадлежащий способ защиты, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании обязанности по уплате задолженности перед бюджетом исполненной. Как следует из материалов дела, спорная задолженность возникла в результате доначислений по итогам налоговой проверки. Поскольку общество не исполнило направленное ему требование, налоговый орган, руководствуясь ст. 47 НК РФ, принял решение о бесспорном взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В рамках исполнительного производства решение было исполнено. Суд указал, что постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. Оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению. В рассматриваемом случае обществом заявлены требования о признании исполненной налоговой обязанности по уплате задолженности перед бюджетом по постановлению налогового органа, вынесенному в порядке ст. 47 НК РФ, в связи с фактическим погашением долга, которые не предусмотрены процессуальными или иными нормами права. Суд пришел к выводу, что обществом выбран ненадлежащий способ защиты, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленных требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О понятии "должная осмотрительность"
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Что понимается под должной осмотрительностью в целях налогообложения? В какой статье НК РФ содержится определение этого понятия? Какими принципами руководствуются налоговые органы при проведении проверок?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Что понимается под должной осмотрительностью в целях налогообложения? В какой статье НК РФ содержится определение этого понятия? Какими принципами руководствуются налоговые органы при проведении проверок?
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
Статья: Критерии "дробления бизнеса"
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В письме от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 ФНС России дала разъяснения по поводу критериев, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как "дробление бизнеса".
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В письме от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 ФНС России дала разъяснения по поводу критериев, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как "дробление бизнеса".
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если не исполнить обязанность по уплате страховых взносов с премии к празднику или к юбилею, налоговые органы, руководствуясь позицией Минфина России, могут доначислить взносы, а также начислить штраф и пени по ст. ст. 75, 122 НК РФ. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если не исполнить обязанность по уплате страховых взносов с премии к празднику или к юбилею, налоговые органы, руководствуясь позицией Минфина России, могут доначислить взносы, а также начислить штраф и пени по ст. ст. 75, 122 НК РФ. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В подтверждение своих доводов как в административном исковом заявлении, так и непосредственно в судебном заседании, рекомендуется ссылаться на официальные акты компетентных органов относительно предоставления налоговых вычетов. В частности, следует обратить внимание на Письма Минфина России, который неоднократно высказывался по поводу применения законодательства, регулирующего вычеты по НДФЛ. Несмотря на то, что Письма Минфина и других ведомств не являются нормативными правовыми актами и не являются обязательными к исполнению, судьи нередко принимают изложенную в них информацию за основу при вынесении решений. Кроме того, как следует из пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В подтверждение своих доводов как в административном исковом заявлении, так и непосредственно в судебном заседании, рекомендуется ссылаться на официальные акты компетентных органов относительно предоставления налоговых вычетов. В частности, следует обратить внимание на Письма Минфина России, который неоднократно высказывался по поводу применения законодательства, регулирующего вычеты по НДФЛ. Несмотря на то, что Письма Минфина и других ведомств не являются нормативными правовыми актами и не являются обязательными к исполнению, судьи нередко принимают изложенную в них информацию за основу при вынесении решений. Кроме того, как следует из пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
"Теоретические и практические проблемы апелляционного производства в гражданском процессе"
(Шакирьянов Р.В.)
("Статут", 2024)Из этих же позиций исходят и представители организаций, учреждений. Так, они указывают, что, в частности, и Министерство финансов РФ, и ФНС России фактически признают письма, постановления и решения верховного Суда РФ источниками налогового права <1>. Так, в Письме Минфина России от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571 разъяснено, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также с решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. Учитывая, что в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, фактически Минфином России правовые позиции Верховного Суда РФ возводятся в категорию источника права.
(Шакирьянов Р.В.)
("Статут", 2024)Из этих же позиций исходят и представители организаций, учреждений. Так, они указывают, что, в частности, и Министерство финансов РФ, и ФНС России фактически признают письма, постановления и решения верховного Суда РФ источниками налогового права <1>. Так, в Письме Минфина России от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571 разъяснено, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также с решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. Учитывая, что в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, фактически Минфином России правовые позиции Верховного Суда РФ возводятся в категорию источника права.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование своего решения налоговый орган руководствовался свидетельскими показаниями Старец Б.Д., Несукай Е.Б., Мельниченко Л.И., Кузнецова В.И., которые согласно протоколам допроса от 14.12.2010, 07.12.2010, 10.12.2010, 10.12.2010, соответственно, пояснили, что товар у предпринимателя был приобретен для последующей реализации. На этом основании инспекция сделала вывод об осуществлении предпринимателем оптовой торговли, которая не подпадает под режим налогообложения ЕНВД.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование своего решения налоговый орган руководствовался свидетельскими показаниями Старец Б.Д., Несукай Е.Б., Мельниченко Л.И., Кузнецова В.И., которые согласно протоколам допроса от 14.12.2010, 07.12.2010, 10.12.2010, 10.12.2010, соответственно, пояснили, что товар у предпринимателя был приобретен для последующей реализации. На этом основании инспекция сделала вывод об осуществлении предпринимателем оптовой торговли, которая не подпадает под режим налогообложения ЕНВД.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЕсли вы не укажете в апелляционной жалобе решение налогового органа, которое привело к нарушению ваших прав, вышестоящий налоговый орган, руководствуясь пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 139.3 НК РФ, оставит ее без рассмотрения;
Статья: Вопросы эффективности прокурорской деятельности по надзору за исполнением налогового законодательства
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)- "сотрудники прокуратуры и налогового органа будут руководствоваться различными (противоположными) убеждениями и приоритетами при применении", например, "обеспечительной меры: для надзорного органа это прежде всего защита прав третьих лиц и работников предприятий, а для налогового органа - фискальные интересы";
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)- "сотрудники прокуратуры и налогового органа будут руководствоваться различными (противоположными) убеждениями и приоритетами при применении", например, "обеспечительной меры: для надзорного органа это прежде всего защита прав третьих лиц и работников предприятий, а для налогового органа - фискальные интересы";
Статья: Прекращение юридических лиц и правовая политика: от анализа данных к прогнозированию последствий
(Болдырев В.А., Бодункова С.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 2)И.Н. Шабанова, считающая правильным говорить о прекращении юридического лица как источнике налоговых рисков государства, подчеркивает угрожающую для российской экономики активность соответствующей государственной структуры, продолжавшуюся даже в период повышенной готовности к чрезвычайной ситуации <23>. В "воронку" отрицательных результатов активности регистрирующих органов затягивает не только юридическое лицо, но и участников организационных, а также договорных отношений: "Получив сведения об исключении контрагента в цепочке связи, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, пытается добросовестному налогоплательщику вменить получение необоснованной налоговой выгоды и, как результат, провести доначисление налогов, пеней и штрафов" <24>.
(Болдырев В.А., Бодункова С.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 2)И.Н. Шабанова, считающая правильным говорить о прекращении юридического лица как источнике налоговых рисков государства, подчеркивает угрожающую для российской экономики активность соответствующей государственной структуры, продолжавшуюся даже в период повышенной готовности к чрезвычайной ситуации <23>. В "воронку" отрицательных результатов активности регистрирующих органов затягивает не только юридическое лицо, но и участников организационных, а также договорных отношений: "Получив сведения об исключении контрагента в цепочке связи, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, пытается добросовестному налогоплательщику вменить получение необоснованной налоговой выгоды и, как результат, провести доначисление налогов, пеней и штрафов" <24>.
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)При неуплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке у налогоплательщика, в том числе несовершеннолетнего, образуется налоговая задолженность. Налоговые органы, руководствуясь ст. 48 НК РФ, предъявляют требования о взыскании недоимки и пеней к несовершеннолетним должникам и их родителям (опекунам попечителям), ссылаясь при этом на п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ. В обоснование своей позиции налоговые органы приводят следующие аргументы: согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-гражданина являются лица, признаваемые его представителями согласно гражданскому законодательству. Законные представители совершают сделки от имени малолетних и дают свое письменное согласие на совершение сделок несовершеннолетними, достигшими 14-летнего возраста, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно согласно п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ. Исходя из этого, законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате сумм налоговых платежей <14>.
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)При неуплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке у налогоплательщика, в том числе несовершеннолетнего, образуется налоговая задолженность. Налоговые органы, руководствуясь ст. 48 НК РФ, предъявляют требования о взыскании недоимки и пеней к несовершеннолетним должникам и их родителям (опекунам попечителям), ссылаясь при этом на п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ. В обоснование своей позиции налоговые органы приводят следующие аргументы: согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-гражданина являются лица, признаваемые его представителями согласно гражданскому законодательству. Законные представители совершают сделки от имени малолетних и дают свое письменное согласие на совершение сделок несовершеннолетними, достигшими 14-летнего возраста, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно согласно п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ. Исходя из этого, законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате сумм налоговых платежей <14>.