Налоговые льготы для судей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые льготы для судей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О применении льготы по транспортному налогу: общий и частные случаи
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Таким образом (подчеркнули судьи), организация не вправе применять налоговую льготу.
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Таким образом (подчеркнули судьи), организация не вправе применять налоговую льготу.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Следует отметить, что "примирить", казалось бы, взаимоисключающие друг друга вертикальную и горизонтальную справедливости призваны обоснованно установленные налоговые льготы. Не случайно в особом мнении к Постановлению Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 года N 9-П судья М.В. Баглай отметил, что справедливые льготы отдельным гражданам исправляют этические пороки формального равенства между всеми гражданами.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Следует отметить, что "примирить", казалось бы, взаимоисключающие друг друга вертикальную и горизонтальную справедливости призваны обоснованно установленные налоговые льготы. Не случайно в особом мнении к Постановлению Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 года N 9-П судья М.В. Баглай отметил, что справедливые льготы отдельным гражданам исправляют этические пороки формального равенства между всеми гражданами.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 14.01.2000 N 5-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гарамиты Валерия Ивановича на нарушение его конституционных прав подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"Между тем в инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 года N 35 по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции от 27 марта 1997 года) - вопреки положениям статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации о допустимости ограничений прав и свобод человека и гражданина только федеральным законом и лишь в установленных Конституцией Российской Федерации целях - было закреплено правило, согласно которому уменьшение совокупного дохода, являющегося объектом налогообложения, не производится при приобретении физическими лицами в собственность жилых домов, квартир, дач или садовых домиков на основании заключенных договоров мены (подпункт "в" пункта 14). Применяя именно это правило, налоговая инспекция и суды в противоречие требованиям статьи 120 Конституции Российской Федерации о том, что судьи подчиняются только Конституции Российской Федерации и федеральному закону, отказывали В.И. Гарамите в предоставлении налоговой льготы. Верховный Суд Российской Федерации, проверив по заявлению В.И. Гарамиты законность подпункта "в" пункта 14 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации, признал его противоречащим подпункту "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и в силу этого недействительным, защитив тем самым нарушенное право заявителя.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гарамиты Валерия Ивановича на нарушение его конституционных прав подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"Между тем в инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 года N 35 по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции от 27 марта 1997 года) - вопреки положениям статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации о допустимости ограничений прав и свобод человека и гражданина только федеральным законом и лишь в установленных Конституцией Российской Федерации целях - было закреплено правило, согласно которому уменьшение совокупного дохода, являющегося объектом налогообложения, не производится при приобретении физическими лицами в собственность жилых домов, квартир, дач или садовых домиков на основании заключенных договоров мены (подпункт "в" пункта 14). Применяя именно это правило, налоговая инспекция и суды в противоречие требованиям статьи 120 Конституции Российской Федерации о том, что судьи подчиняются только Конституции Российской Федерации и федеральному закону, отказывали В.И. Гарамите в предоставлении налоговой льготы. Верховный Суд Российской Федерации, проверив по заявлению В.И. Гарамиты законность подпункта "в" пункта 14 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации, признал его противоречащим подпункту "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и в силу этого недействительным, защитив тем самым нарушенное право заявителя.
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.02.2018 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 5 статьи 2 Федерального закона "О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан", пункта 5 статьи 15 и пункта 7 статьи 20 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" в связи с запросом Промышленного районного суда города Смоленска"3. Закон Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации", закрепляя в развитие конституционных положений гарантии обеспечения независимости судей, относит к их числу право судьи на отставку. Названный Закон отставкой судьи признает почетный уход или почетное удаление судьи с должности, при котором за лицом, пребывающим в отставке, сохраняются звание судьи, гарантии личной неприкосновенности и принадлежность к судейскому сообществу. Каждый судья имеет право на отставку по собственному желанию независимо от возраста. Кроме того, судья считается ушедшим или удаленным в отставку, если его полномочия прекращены в связи с невозможностью их осуществления по состоянию здоровья или по иным причинам, а также при наличии объективных обстоятельств, препятствующих продолжению судейской деятельности, например, достижение судьей предельного возраста пребывания в должности судьи (подпункты 1, 2, 4, 9 и 11 пункта 1 статьи 14, пункты 1 и 2 статьи 15); судье, пребывающему в отставке, выплачивается по его выбору пенсия на общих основаниях или не облагаемое налогом ежемесячное пожизненное содержание, предоставляются иные гарантии и льготы (пункты 1 и 3 - 5 статьи 15, абзацы второй - четвертый пункта 1, пункты 4 и 5 статьи 19, абзац второй пункта 2 и пункт 4 статьи 20).
"По делу о проверке конституционности части 5 статьи 2 Федерального закона "О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан", пункта 5 статьи 15 и пункта 7 статьи 20 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" в связи с запросом Промышленного районного суда города Смоленска"3. Закон Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации", закрепляя в развитие конституционных положений гарантии обеспечения независимости судей, относит к их числу право судьи на отставку. Названный Закон отставкой судьи признает почетный уход или почетное удаление судьи с должности, при котором за лицом, пребывающим в отставке, сохраняются звание судьи, гарантии личной неприкосновенности и принадлежность к судейскому сообществу. Каждый судья имеет право на отставку по собственному желанию независимо от возраста. Кроме того, судья считается ушедшим или удаленным в отставку, если его полномочия прекращены в связи с невозможностью их осуществления по состоянию здоровья или по иным причинам, а также при наличии объективных обстоятельств, препятствующих продолжению судейской деятельности, например, достижение судьей предельного возраста пребывания в должности судьи (подпункты 1, 2, 4, 9 и 11 пункта 1 статьи 14, пункты 1 и 2 статьи 15); судье, пребывающему в отставке, выплачивается по его выбору пенсия на общих основаниях или не облагаемое налогом ежемесячное пожизненное содержание, предоставляются иные гарантии и льготы (пункты 1 и 3 - 5 статьи 15, абзацы второй - четвертый пункта 1, пункты 4 и 5 статьи 19, абзац второй пункта 2 и пункт 4 статьи 20).
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)8. Липатова И.В. К вопросу о налоговых льготах и преференциях как о налоговых расходах бюджета / И.В. Липатова // Научный альманах. 2016. N 7-1 (21). С. 111 - 115.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)8. Липатова И.В. К вопросу о налоговых льготах и преференциях как о налоговых расходах бюджета / И.В. Липатова // Научный альманах. 2016. N 7-1 (21). С. 111 - 115.
Статья: Судебная доктрина в налоговом праве Российской Федерации
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Для обеспечения единообразия судебной практики, помимо буквы закона и строго очерченных границ судейского усмотрения, судам необходимо опираться на выработанные принципы и идеи. Как справедливо отмечает Е.В. Тарибо, судебную доктрину имеет смысл рассматривать в качестве универсального подхода, принципа, которым пользуются суды при разбирательстве дел определенной категории <17>. Таким образом, судебную доктрину нужно понимать как правовые позиции, выработанные с учетом правоприменительной практики высших судебных инстанций, на которые судьи должны обращать внимание при разрешении конкретных споров.
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Для обеспечения единообразия судебной практики, помимо буквы закона и строго очерченных границ судейского усмотрения, судам необходимо опираться на выработанные принципы и идеи. Как справедливо отмечает Е.В. Тарибо, судебную доктрину имеет смысл рассматривать в качестве универсального подхода, принципа, которым пользуются суды при разбирательстве дел определенной категории <17>. Таким образом, судебную доктрину нужно понимать как правовые позиции, выработанные с учетом правоприменительной практики высших судебных инстанций, на которые судьи должны обращать внимание при разрешении конкретных споров.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если деятельность подлежит лицензированию, то отсутствие соответствующей лицензии делает невозможным применение налоговой льготы.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если деятельность подлежит лицензированию, то отсутствие соответствующей лицензии делает невозможным применение налоговой льготы.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2025 по делу N А29-5703/2024 <Формальный перевод работников обернулся налоговыми доначислениями>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Судьи в свое обоснование привели судебную практику, напомнив понятие "налоговой выгоды". Налоговая выгода - это уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Судьи в свое обоснование привели судебную практику, напомнив понятие "налоговой выгоды". Налоговая выгода - это уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Для решения лингвистической задачи с налогообложением оборудования пригодятся еще несколько правил толкования из книги судьи Скалиа: Mischief Rule (правило исправления) и Surplusage Canon (правило излишка). Первая доктрина предполагает, что закон должен толковаться исходя из того, какую конкретно проблему он решает (изъян в регулировании исправляет) и какое он для этого использует правовое средство (например, предоставление налоговой льготы для обновления машин и оборудования). Второе правило, также известное под латинским названием verba cum effectu sunt accipienda, гласит, что каждое слово и каждое положение в законе имеет собственный смысл, не может быть проигнорировано и признано не имеющим юридических последствий (здесь вспомним про то, что в словосочетании "недвижимое имущество" второе слово не менее важно, чем первое, о чем мы сказали выше). В качестве примера нарушения этого принципа судья Скалиа приводит судебное решение <22>, в силу которого нью-йоркские врачи общей практики, принимавшие пациентов у себя на дому, лишились законодательной льготы, запрещающей арендодателям индексировать арендную плату за владение жилыми помещениями, за исключением жилых помещений, используемых исключительно в профессиональных и иных нежилых целях. Врачи справедливо полагали, что в арендуемых квартирах они не только работают, но и живут, т.е. к ним льгота применяется. Но суды после 13 лет разбирательств в итоге сделали вид, что слово "исключительно" в законе не имеет собственного значения, встав на сторону арендодателей, требовавших повышения платы.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Для решения лингвистической задачи с налогообложением оборудования пригодятся еще несколько правил толкования из книги судьи Скалиа: Mischief Rule (правило исправления) и Surplusage Canon (правило излишка). Первая доктрина предполагает, что закон должен толковаться исходя из того, какую конкретно проблему он решает (изъян в регулировании исправляет) и какое он для этого использует правовое средство (например, предоставление налоговой льготы для обновления машин и оборудования). Второе правило, также известное под латинским названием verba cum effectu sunt accipienda, гласит, что каждое слово и каждое положение в законе имеет собственный смысл, не может быть проигнорировано и признано не имеющим юридических последствий (здесь вспомним про то, что в словосочетании "недвижимое имущество" второе слово не менее важно, чем первое, о чем мы сказали выше). В качестве примера нарушения этого принципа судья Скалиа приводит судебное решение <22>, в силу которого нью-йоркские врачи общей практики, принимавшие пациентов у себя на дому, лишились законодательной льготы, запрещающей арендодателям индексировать арендную плату за владение жилыми помещениями, за исключением жилых помещений, используемых исключительно в профессиональных и иных нежилых целях. Врачи справедливо полагали, что в арендуемых квартирах они не только работают, но и живут, т.е. к ним льгота применяется. Но суды после 13 лет разбирательств в итоге сделали вид, что слово "исключительно" в законе не имеет собственного значения, встав на сторону арендодателей, требовавших повышения платы.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же деятельность подлежит лицензированию, то отсутствие соответствующей лицензии делает невозможным применение налоговой льготы.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же деятельность подлежит лицензированию, то отсутствие соответствующей лицензии делает невозможным применение налоговой льготы.
Статья: Признаки формального документооборота
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Судьи в Постановлении, кроме прочего, напомнили, что под налоговой выгодой подразумевается уменьшение сумм налоговых обязательств, в том числе сокращение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговых льгот, применение более низкой ставки налога, а также получение возможности возврата сумм налогов из бюджета.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Судьи в Постановлении, кроме прочего, напомнили, что под налоговой выгодой подразумевается уменьшение сумм налоговых обязательств, в том числе сокращение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговых льгот, применение более низкой ставки налога, а также получение возможности возврата сумм налогов из бюджета.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Судей КС не убеждает и аргумент о нарушении принципа равенства разным подходом к налогообложению реализации имущества физических и юридических лиц.
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Судей КС не убеждает и аргумент о нарушении принципа равенства разным подходом к налогообложению реализации имущества физических и юридических лиц.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)1. Налогово-фискальные. Существо таких способов сводится к прощению части долга государством или муниципалитетом, отсрочке по долгу, рассрочке долга <2> и т.д. Такая помощь, как правило, дополнительно ограничительно регулируется нормами налогового и антимонопольного права. Для получения существенных налоговых льгот необходимо предоставить экономическое обоснование, связанное с тем, что налоговое бремя per se может повлечь несостоятельность, перед предоставлением помощи проводится аудит состоятельности налоговыми службами. Информация, полученная в результате проверки, в дальнейшем может быть использована судьей в качестве доказательства при оценке досудебного поведения должника и квалификации вида несостоятельности.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)1. Налогово-фискальные. Существо таких способов сводится к прощению части долга государством или муниципалитетом, отсрочке по долгу, рассрочке долга <2> и т.д. Такая помощь, как правило, дополнительно ограничительно регулируется нормами налогового и антимонопольного права. Для получения существенных налоговых льгот необходимо предоставить экономическое обоснование, связанное с тем, что налоговое бремя per se может повлечь несостоятельность, перед предоставлением помощи проводится аудит состоятельности налоговыми службами. Информация, полученная в результате проверки, в дальнейшем может быть использована судьей в качестве доказательства при оценке досудебного поведения должника и квалификации вида несостоятельности.