Налоговой проверкой могут быть охвачены
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговой проверкой могут быть охвачены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно включила в состав его внереализационных доходов невостребованную кредиторскую задолженность, поскольку она образована в периоде, не охваченном налоговой проверкой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно включила в состав его внереализационных доходов невостребованную кредиторскую задолженность, поскольку она образована в периоде, не охваченном налоговой проверкой.
Статья: Новости от 03.07.2026
("Главная книга", 2026, N 14)Все бухгалтеры знают, что выездной налоговой проверкой могут быть охвачены 3 календарных года, предшествующие году проверки. Но не все знают о действующих с этого года поправках.
("Главная книга", 2026, N 14)Все бухгалтеры знают, что выездной налоговой проверкой могут быть охвачены 3 календарных года, предшествующие году проверки. Но не все знают о действующих с этого года поправках.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")11.01.2022 общество получило решение от 29.12.2021 о назначении выездной налоговой проверки за 2018 - 2020 годы. Общество оспорило решение в части включения в проверяемый период 2018 года, указывая, что период, охваченный выездной налоговой проверкой, не может быть более трех лет с даты вручения налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки. Исходя из того, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении такой проверки, суд на основании п. 4 ст. 89 НК РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что 2018 - 2020 годы являются календарными годами, предшествующими 2021 году. Суд также отметил, что НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов вручать решение о проведении проверки в том году, в котором соответствующее решение вынесено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")11.01.2022 общество получило решение от 29.12.2021 о назначении выездной налоговой проверки за 2018 - 2020 годы. Общество оспорило решение в части включения в проверяемый период 2018 года, указывая, что период, охваченный выездной налоговой проверкой, не может быть более трех лет с даты вручения налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки. Исходя из того, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении такой проверки, суд на основании п. 4 ст. 89 НК РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что 2018 - 2020 годы являются календарными годами, предшествующими 2021 году. Суд также отметил, что НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов вручать решение о проведении проверки в том году, в котором соответствующее решение вынесено.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно включила в состав его внереализационных доходов невостребованную кредиторскую задолженность, поскольку она образована в периоде, не охваченном налоговой проверкой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно включила в состав его внереализационных доходов невостребованную кредиторскую задолженность, поскольку она образована в периоде, не охваченном налоговой проверкой.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья: Налоговые преступления: тонкая настройка ответственности в 2022 году и на перспективу
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)Соответственно, в дальнейшем следователь вправе выйти за пределы трехлетней налоговой проверки, установив, например, что умыслом обвиняемого охватывалось уклонение на значительно больший период времени. Например, налоговая проверка охватила 2019 - 2021 годы, признано, что размер недоимки за этот период превысил криминообразующий порог ст. 198 - 199.1 УК РФ - при расследовании уже уголовного дела можно выйти дальше в прошлое, за 2019 год, при том условии, однако, что все уклонение охватывалось единым умыслом <9>.
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)Соответственно, в дальнейшем следователь вправе выйти за пределы трехлетней налоговой проверки, установив, например, что умыслом обвиняемого охватывалось уклонение на значительно больший период времени. Например, налоговая проверка охватила 2019 - 2021 годы, признано, что размер недоимки за этот период превысил криминообразующий порог ст. 198 - 199.1 УК РФ - при расследовании уже уголовного дела можно выйти дальше в прошлое, за 2019 год, при том условии, однако, что все уклонение охватывалось единым умыслом <9>.
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Проверить могут 3 года, предшествующие году вынесения решения о проверке, и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до вынесения этого решения (ст. 89 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Проверить могут 3 года, предшествующие году вынесения решения о проверке, и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до вынесения этого решения (ст. 89 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамГЛАВА 12. ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ ПРОВОДИТСЯ
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- во-первых, налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году, в котором вынесено решение о проведении проверки;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- во-первых, налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году, в котором вынесено решение о проведении проверки;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)1) норма является исключением из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой (три календарных года, непосредственно предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки), как это предусмотрено абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)1) норма является исключением из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой (три календарных года, непосредственно предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки), как это предусмотрено абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ;
Статья: Налоговый контроль в Республике Беларусь в условиях цифровизации
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Таким образом, понятие налогового контроля включает в себя две составляющие: систему мониторинга и систему проверки. Налоговые проверки - наиболее значимая форма налогового контроля, занимающая ведущее положение по эффективности и действенности. В ст. 72 НК РБ определено два вида проверок: камеральные и выездные, цель которых едина - контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако для ее достижения у каждого способа существуют свои специфические особенности [6]. Камеральная налоговая проверка является практически всеобъемлющей формой налогового контроля, которая способна охватить почти 100% всех контролируемых в рамках налогового законодательства лиц. Это самый распространенный вид контроля за своевременностью, правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. В свою очередь такая проверка является весьма сложным и трудоемким процессом, осуществляемым в современный период с использованием цифровых технологий.
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Таким образом, понятие налогового контроля включает в себя две составляющие: систему мониторинга и систему проверки. Налоговые проверки - наиболее значимая форма налогового контроля, занимающая ведущее положение по эффективности и действенности. В ст. 72 НК РБ определено два вида проверок: камеральные и выездные, цель которых едина - контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако для ее достижения у каждого способа существуют свои специфические особенности [6]. Камеральная налоговая проверка является практически всеобъемлющей формой налогового контроля, которая способна охватить почти 100% всех контролируемых в рамках налогового законодательства лиц. Это самый распространенный вид контроля за своевременностью, правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. В свою очередь такая проверка является весьма сложным и трудоемким процессом, осуществляемым в современный период с использованием цифровых технологий.
Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519)Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519)Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
Вопрос: О проверяемых периодах и мероприятиях налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-02-08/4632)Вопрос: О проверяемых периодах и мероприятиях налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-02-08/4632)Вопрос: О проверяемых периодах и мероприятиях налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ПЕРИОД, ОХВАТЫВАЕМЫЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКОЙ
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. За какой период могут проверить налоги при выездной налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2026)2. За какой период могут проверить налоги при выездной налоговой проверке