Налоговое уведомление за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое уведомление за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Доводы жалобы о пропуске налоговым органом трехлетнего срока обращения для взыскания задолженности в принудительном порядке основаны на неверном толковании норм налогового законодательства, поскольку налоговое уведомление от 6 марта 2018 г. N 84673433 и требование от 4 мая 2018 г. N 38877 направлены с соблюдением указанного срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не более чем за предшествующие три налоговых периода."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Предусмотренная статьей 397 НК РФ возможность направления инспекцией налогового уведомления за три налоговых периода, предшествующих направлению налогового уведомления, в рассматриваемом деле не предполагает возможности перерасчета налога за 2017 - 2018 годы применительно к системному толкованию пунктов 2, 2.1 статьи 52 НК РФ, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в его Определении N 1158-О от 24 июня 2021 года, поскольку перерасчет налога влечет увеличение ранее уплаченной суммы, на что правильно указано судами."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы фиксированных авансовых платежей, приходящиеся на 2023 год, учитываются при исчислении суммы НДФЛ только после получения налоговым агентом Уведомления на 2023 год (письма ФНС России от 07.09.2018 N БС-4-11/17454, от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы фиксированных авансовых платежей, приходящиеся на 2023 год, учитываются при исчислении суммы НДФЛ только после получения налоговым агентом Уведомления на 2023 год (письма ФНС России от 07.09.2018 N БС-4-11/17454, от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@).
Вопрос: Организация приняла на работу иностранного работника, работающего по патенту, на условиях внешнего совместительства. Может ли организация уменьшить сумму НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным работником, работающим на условиях внешнего совместительства?
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов) при условии, что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось (Письма Минфина России от 31.07.2018 N 03-04-05/53744, ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5190@).
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов) при условии, что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось (Письма Минфина России от 31.07.2018 N 03-04-05/53744, ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5190@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом к наследникам предъявлены налоговые уведомления на уплату за 2018 год земельного налога, налога на имущество физических лиц. Ввиду неуплаты в установленный срок налогов налоговым органом оформлены к наследникам требования на уплату недоимки по налогам и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом к наследникам предъявлены налоговые уведомления на уплату за 2018 год земельного налога, налога на имущество физических лиц. Ввиду неуплаты в установленный срок налогов налоговым органом оформлены к наследникам требования на уплату недоимки по налогам и пени.
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>В кассационной жалобе налоговый орган ссылался на пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым перерасчет суммы ранее исчисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Полагает, что уплаченный 29.11.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в силу пропуска установленного указанной нормой срока не подлежал перерасчету, в связи с чем данная переплата не должна учитываться при формировании с 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>В кассационной жалобе налоговый орган ссылался на пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым перерасчет суммы ранее исчисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Полагает, что уплаченный 29.11.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в силу пропуска установленного указанной нормой срока не подлежал перерасчету, в связи с чем данная переплата не должна учитываться при формировании с 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России в Письме от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@ "О направлении инструкции" сообщает, что налогоплательщики, предоставившие свой электронный адрес в налоговый орган, дополнительно получат уведомление на электронную почту. Письмо направляется в трехдневный срок с даты постановки физлица на учет в качестве плательщика НПД.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России в Письме от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@ "О направлении инструкции" сообщает, что налогоплательщики, предоставившие свой электронный адрес в налоговый орган, дополнительно получат уведомление на электронную почту. Письмо направляется в трехдневный срок с даты постановки физлица на учет в качестве плательщика НПД.
Статья: Правовая категория "законный интерес налогоплательщика" в налоговом праве
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Кроме этого, судьи указали, что представление налогоплательщиком уведомления об участии в иностранных организациях не может подменять собой обязанность представления в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, так как уведомление об участии в иностранных организациях (в соответствии с п. 5 ст. 25.14 НК РФ) не отражает в полном объеме информацию, которую обязан указывать налогоплательщик в уведомлении о КИК согласно п. 6 ст. 25.14 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2018 N Ф05-12515/2018 по делу N А40-178867/2017, Определением Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства).
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Кроме этого, судьи указали, что представление налогоплательщиком уведомления об участии в иностранных организациях не может подменять собой обязанность представления в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, так как уведомление об участии в иностранных организациях (в соответствии с п. 5 ст. 25.14 НК РФ) не отражает в полном объеме информацию, которую обязан указывать налогоплательщик в уведомлении о КИК согласно п. 6 ст. 25.14 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2018 N Ф05-12515/2018 по делу N А40-178867/2017, Определением Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства).
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)представив заявление через Единый портал госуслуг (ч. 5.1 ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)представив заявление через Единый портал госуслуг (ч. 5.1 ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)б) прорывные, среди которых выделяют искусственный интеллект (например, используется при работе робота "Таксик", способного отвечать на вопросы налогоплательщиков в личном кабинете, при обработке налоговых уведомлений, прогнозировании остатков на счетах), дополненную реальность (используется при совершении платежей с использованием QR-кодов);
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)б) прорывные, среди которых выделяют искусственный интеллект (например, используется при работе робота "Таксик", способного отвечать на вопросы налогоплательщиков в личном кабинете, при обработке налоговых уведомлений, прогнозировании остатков на счетах), дополненную реальность (используется при совершении платежей с использованием QR-кодов);
Вопрос: ИП после регистрации не успел перейти на УСН и остался на ОСН. С ноября он получил право на освобождение от НДС. Однако с начала следующего года он перешел на применение УСН. Должен ли ИП после перехода на УСН представить в налоговый орган уведомление об отказе от использования права на освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять освобождение только по истечении трех последовательных календарных месяцев. При этом в этот срок включается месяц, в котором индивидуальный предприниматель был зарегистрирован (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111).
(Консультация эксперта, 2024)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять освобождение только по истечении трех последовательных календарных месяцев. При этом в этот срок включается месяц, в котором индивидуальный предприниматель был зарегистрирован (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ <Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Но судьи навстречу "физику" не пошли. Ведь ему уже направляли налоговые уведомления, подлежащие исполнению. Требование же о выставлении нового уведомления фактически нацелено на уклонение от уплаты земельного налога за указанные периоды. Ведь уведомление может содержать суммы налога к уплате только за 3 предшествующих налоговых периода. Ранее инспекторы сделали перерасчет обязательств гражданина, что повлекло "земельные" доначисления за 2015 - 2018 годы ("физик", ведущий в это время коммерческую деятельность, не подтвердил право на пониженную ставку по участкам с разрешенным видом использования "для дачного строительства (дачного хозяйства)").
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Но судьи навстречу "физику" не пошли. Ведь ему уже направляли налоговые уведомления, подлежащие исполнению. Требование же о выставлении нового уведомления фактически нацелено на уклонение от уплаты земельного налога за указанные периоды. Ведь уведомление может содержать суммы налога к уплате только за 3 предшествующих налоговых периода. Ранее инспекторы сделали перерасчет обязательств гражданина, что повлекло "земельные" доначисления за 2015 - 2018 годы ("физик", ведущий в это время коммерческую деятельность, не подтвердил право на пониженную ставку по участкам с разрешенным видом использования "для дачного строительства (дачного хозяйства)").