Налоговое уведомление умершему
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое уведомление умершему (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.12.2023 N 88-24305/2023 (УИД 38RS0036-01-2020-005832-82)
Категория: 1) Продажа недвижимости; 2) Наследственные споры.
Требования: 1) О признании договора недействительным.
Требования наследников: 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О признании завещания недействительным.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в силу возраста и состояния здоровья наследодатель при составлении завещания не понимал значение своих действий и не мог руководить ими.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Отказано.Представленные ответчиком доказательства, а именно: квитанции и чеки об оплате жилищно-коммунальных услуг МУП "Водоканал", ООО "РТ-НЭО" ООО "Иркутскэнергосбыт", а также налоговые уведомления об оплате налогов на имущество на имя К. не приняты судом второй инстанции в качестве достаточных доказательств вступления в права владения спорным имуществом, поскольку представлены за период после смерти ФИО7, а в части документов плательщиком в них указан ФИО11, а не ответчик, а налоговые документы указывают только на несение К. обязанности платить установленные налоги и сборы, а не на использование данного имущества.
Категория: 1) Продажа недвижимости; 2) Наследственные споры.
Требования: 1) О признании договора недействительным.
Требования наследников: 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О признании завещания недействительным.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в силу возраста и состояния здоровья наследодатель при составлении завещания не понимал значение своих действий и не мог руководить ими.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Отказано.Представленные ответчиком доказательства, а именно: квитанции и чеки об оплате жилищно-коммунальных услуг МУП "Водоканал", ООО "РТ-НЭО" ООО "Иркутскэнергосбыт", а также налоговые уведомления об оплате налогов на имущество на имя К. не приняты судом второй инстанции в качестве достаточных доказательств вступления в права владения спорным имуществом, поскольку представлены за период после смерти ФИО7, а в части документов плательщиком в них указан ФИО11, а не ответчик, а налоговые документы указывают только на несение К. обязанности платить установленные налоги и сборы, а не на использование данного имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Соответственно, в случае смерти физического лица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении и не исполненная в установленный срок обязанность по уплате налогов прекращается (Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@). Данный вывод не относится к оплате задолженности по налогам на имущество умершего лица либо лица, объявленного умершим. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ такая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Соответственно, в случае смерти физического лица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении и не исполненная в установленный срок обязанность по уплате налогов прекращается (Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@). Данный вывод не относится к оплате задолженности по налогам на имущество умершего лица либо лица, объявленного умершим. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ такая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)С учетом изложенного в случае смерти физического лица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении и неисполненная в установленный срок обязанность по уплате налогов прекращается.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)С учетом изложенного в случае смерти физического лица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении и неисполненная в установленный срок обязанность по уплате налогов прекращается.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом к наследникам предъявлены налоговые уведомления на уплату за 2018 год земельного налога, налога на имущество физических лиц. Ввиду неуплаты в установленный срок налогов налоговым органом оформлены к наследникам требования на уплату недоимки по налогам и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом к наследникам предъявлены налоговые уведомления на уплату за 2018 год земельного налога, налога на имущество физических лиц. Ввиду неуплаты в установленный срок налогов налоговым органом оформлены к наследникам требования на уплату недоимки по налогам и пени.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"в абзаце одиннадцатом слова "уведомление о постановке на учет в налоговом органе" заменить словами "выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащую сведения о постановке на учет в налоговом органе,";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"в абзаце одиннадцатом слова "уведомление о постановке на учет в налоговом органе" заменить словами "выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащую сведения о постановке на учет в налоговом органе,";
Вопрос: Об оплате наследником задолженности по транспортному налогу в отношении наследуемого транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-05-06-04/73579)При этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-05-06-04/73579)При этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).
Вопрос: Об оплате наследниками задолженности по налогу на имущество физлиц в отношении наследуемого жилого дома.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75959)При этом налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется лицу, признаваемому налогоплательщиком в отношении наследственного имущества, налоговым органом при получении им в соответствии с пунктом 6 статьи 85 Налогового кодекса сообщения о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75959)При этом налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется лицу, признаваемому налогоплательщиком в отношении наследственного имущества, налоговым органом при получении им в соответствии с пунктом 6 статьи 85 Налогового кодекса сообщения о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Обратите внимание: к ответственности могут быть привлечены также те граждане, у кого есть зарегистрированное имущество, но которые налоговое уведомление не получили и не сообщили об этом в налоговую инспекцию.
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Обратите внимание: к ответственности могут быть привлечены также те граждане, у кого есть зарегистрированное имущество, но которые налоговое уведомление не получили и не сообщили об этом в налоговую инспекцию.
Вопрос: Об определении даты возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении квартиры, перешедшей по наследству.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-05-06-01/23258)Статьями 408 и 409 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода. Уплата налога производится налогоплательщиком также по истечении налогового периода на основании налогового уведомления, направляемого ему налоговым органом.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-05-06-01/23258)Статьями 408 и 409 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода. Уплата налога производится налогоплательщиком также по истечении налогового периода на основании налогового уведомления, направляемого ему налоговым органом.
Вопрос: Должны ли наследники уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог, если наследодателю не было направлено налоговое уведомление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить обнаруженные несоответствия и снова представить расчет как первичный. Для этого установлены следующие сроки:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить обнаруженные несоответствия и снова представить расчет как первичный. Для этого установлены следующие сроки:
Вопрос: В организации работал иностранный работник по патенту, выданному на период с августа по ноябрь. Уведомление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей получено в сентябре, в этом же месяце работник умер. Вправе ли организация уменьшить исчисленный НДФЛ на всю сумму фиксированных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа соответствующего уведомления (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа соответствующего уведомления (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Вопрос: Об уплате транспортного налога (задолженности по нему) в отношении наследуемого транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-05-06-04/91621)Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства и исполняется налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-05-06-04/91621)Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства и исполняется налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обязанность уплатить налог на имущество физических лиц возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено налоговым органом (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обязанность уплатить налог на имущество физических лиц возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено налоговым органом (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ).