Налоговое резидентство организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое резидентство организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организации финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, путем непринятия мер, установленных статьей 142.4 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организации финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, путем непринятия мер, установленных статьей 142.4 НК РФ
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) (КНД 1113444)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) (КНД 1113444)
Формы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ считается доходом от источников в РФ независимо от того, где находится работник. Это правило не зависит от налогового статуса физлица (резидент РФ или нет). Исключение - ситуация, когда работник трудится в иностранном подразделении российской организации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ считается доходом от источников в РФ независимо от того, где находится работник. Это правило не зависит от налогового статуса физлица (резидент РФ или нет). Исключение - ситуация, когда работник трудится в иностранном подразделении российской организации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Статья: Триангулярные (треугольные) ситуации в международном налогообложении и сложности их разрешения
(Рябова Е.В., Киреева Д.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 3)2) применение tie-breaker rule, которое содержится в ст. 4 (2) (A) - (B) СИДН. Вместе с тем следует учесть, что ст. 4 (3) МК ОЭСР 2017 г. более не предполагает приоритета места эффективного управления (B) над инкорпорацией (A). Налоговое резидентство корпоративного образования определяется как результат взаимного согласия между компетентными органами договаривающихся государств. В отсутствие соглашения между компетентными органами договаривающихся государств о налоговом резидентстве организации освобождения, льготы или иные налоговые меры, предусмотренные СИДН, не могут быть предоставлены налогоплательщику - корпоративному образованию <13>;
(Рябова Е.В., Киреева Д.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 3)2) применение tie-breaker rule, которое содержится в ст. 4 (2) (A) - (B) СИДН. Вместе с тем следует учесть, что ст. 4 (3) МК ОЭСР 2017 г. более не предполагает приоритета места эффективного управления (B) над инкорпорацией (A). Налоговое резидентство корпоративного образования определяется как результат взаимного согласия между компетентными органами договаривающихся государств. В отсутствие соглашения между компетентными органами договаривающихся государств о налоговом резидентстве организации освобождения, льготы или иные налоговые меры, предусмотренные СИДН, не могут быть предоставлены налогоплательщику - корпоративному образованию <13>;
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Что касается критериев установления налогового резидентства организаций, они более современные и полнее охватывают разнообразие связей субъекта с юрисдикцией, поскольку учитывается не только место инкорпорации (место регистрации), но и место управления компанией. Вместе с тем и здесь практика выявила сферы отношений, требующие более точного регуляторного решения (взаимосвязь правил налогообложения дохода (прибыли) и НДС). В силу статьи 246.2 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации "в целях данного Кодекса" признаются наряду с российскими организациями иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Место управления является фактором, который используется не только при установлении резидентства организации, но и в целях обложения НДС некоторых трансграничных операций (при определении места осуществления деятельности) <13>. В результате возникает вопрос о правовых последствиях в части налога на прибыль (или НДФЛ) вывода о фактическом управлении, сделанного при контроле правильности исчисления и уплаты НДС. Отсутствие надлежащей взаимосвязи правил НК РФ, в частности, проявилось в деле ООО "Группа ОНЭКСИМ". В 2019 году Арбитражный суд г. Москвы поддержал налоговую инспекцию в вопросе доначисления НДС в отношении консультационных и юридических услуг, местом реализации которых, по ее мнению, являлась Российская Федерация <14>. Услуги были оказаны иностранным организациям (Кипр, Британские Виргинские острова), местом управления которыми, по мнению налогового органа, являлась Российская Федерация. Данный вывод был сделан после того, как было установлено, что печати иностранных компаний хранились в помещениях общества, оформление и подготовка документов от их имени осуществлялись в России (также в помещениях общества) и т.д. Решение суда породило дискуссию, и некоторые эксперты высказали опасения, что в отношении иностранных компаний может получить развитие вопрос об их признании резидентами <15>: "В рамках дела Группы ОНЭКСИМ налоговые органы использовали ранее не находившую применения в других... судебных делах концепцию "фактического места управления покупателем услуг" для оспаривания правомерности неисчисления налогоплательщиком сумм НДС в отношении услуг, оказываемых в пользу иностранных компаний" <16>. Устояв в апелляционной инстанции <17>, решение налогового органа было признано недействительным Арбитражным судом Московского округа в части привлечения общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ <18>. Суд постановил исключить из мотивировочных частей судебных актов нижестоящих инстанций выводы о месте фактического управления иностранными компаниями <19>. Данный вывод, при условии его сохранения в мотивировочной части, мог стать основой для последующей разработки налоговыми органами версии о наличии у российского резидента на Кипре и Британских Виргинских Островах контролируемых иностранных компаний. Потенциал для спора здесь очевиден, и, по нашему мнению, требуется согласование положений законодательства; сохранение неопределенности подобного рода (НК РФ не содержит ясного разрешения данной коллизии) не только несет неоправданные риски для бизнеса, но и негативно влияет на налоговое администрирование.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Что касается критериев установления налогового резидентства организаций, они более современные и полнее охватывают разнообразие связей субъекта с юрисдикцией, поскольку учитывается не только место инкорпорации (место регистрации), но и место управления компанией. Вместе с тем и здесь практика выявила сферы отношений, требующие более точного регуляторного решения (взаимосвязь правил налогообложения дохода (прибыли) и НДС). В силу статьи 246.2 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации "в целях данного Кодекса" признаются наряду с российскими организациями иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Место управления является фактором, который используется не только при установлении резидентства организации, но и в целях обложения НДС некоторых трансграничных операций (при определении места осуществления деятельности) <13>. В результате возникает вопрос о правовых последствиях в части налога на прибыль (или НДФЛ) вывода о фактическом управлении, сделанного при контроле правильности исчисления и уплаты НДС. Отсутствие надлежащей взаимосвязи правил НК РФ, в частности, проявилось в деле ООО "Группа ОНЭКСИМ". В 2019 году Арбитражный суд г. Москвы поддержал налоговую инспекцию в вопросе доначисления НДС в отношении консультационных и юридических услуг, местом реализации которых, по ее мнению, являлась Российская Федерация <14>. Услуги были оказаны иностранным организациям (Кипр, Британские Виргинские острова), местом управления которыми, по мнению налогового органа, являлась Российская Федерация. Данный вывод был сделан после того, как было установлено, что печати иностранных компаний хранились в помещениях общества, оформление и подготовка документов от их имени осуществлялись в России (также в помещениях общества) и т.д. Решение суда породило дискуссию, и некоторые эксперты высказали опасения, что в отношении иностранных компаний может получить развитие вопрос об их признании резидентами <15>: "В рамках дела Группы ОНЭКСИМ налоговые органы использовали ранее не находившую применения в других... судебных делах концепцию "фактического места управления покупателем услуг" для оспаривания правомерности неисчисления налогоплательщиком сумм НДС в отношении услуг, оказываемых в пользу иностранных компаний" <16>. Устояв в апелляционной инстанции <17>, решение налогового органа было признано недействительным Арбитражным судом Московского округа в части привлечения общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ <18>. Суд постановил исключить из мотивировочных частей судебных актов нижестоящих инстанций выводы о месте фактического управления иностранными компаниями <19>. Данный вывод, при условии его сохранения в мотивировочной части, мог стать основой для последующей разработки налоговыми органами версии о наличии у российского резидента на Кипре и Британских Виргинских Островах контролируемых иностранных компаний. Потенциал для спора здесь очевиден, и, по нашему мнению, требуется согласование положений законодательства; сохранение неопределенности подобного рода (НК РФ не содержит ясного разрешения данной коллизии) не только несет неоправданные риски для бизнеса, но и негативно влияет на налоговое администрирование.
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность применения некоторых правил определения налогового резидентства организаций (п. п. 4, 7 ст. 246.2 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность применения некоторых правил определения налогового резидентства организаций (п. п. 4, 7 ст. 246.2 НК РФ).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, право организаций финансового рынка запрашивать у налогоплательщика/клиента информацию о налоговом резидентстве прямо следует из ст. 142.4 НК РФ и Федерального закона N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (нужно учитывать, что выявленную/полученную информацию о налоговом резидентстве иного государства организации финансового рынка обязаны передать в налоговые органы - ст. 142.2 НК РФ). При этом налогоплательщик/клиент может быть привлечен к ответственности за представление организации финансового рынка неполной или недостоверной информации, запрашиваемой организацией финансового рынка (ст. 129.7-1 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, право организаций финансового рынка запрашивать у налогоплательщика/клиента информацию о налоговом резидентстве прямо следует из ст. 142.4 НК РФ и Федерального закона N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (нужно учитывать, что выявленную/полученную информацию о налоговом резидентстве иного государства организации финансового рынка обязаны передать в налоговые органы - ст. 142.2 НК РФ). При этом налогоплательщик/клиент может быть привлечен к ответственности за представление организации финансового рынка неполной или недостоверной информации, запрашиваемой организацией финансового рынка (ст. 129.7-1 НК РФ).
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)код государства (территории) налогового резидентства вашей организации. Укажите трехзначный код по ОКСМ.
(КонсультантПлюс, 2026)код государства (территории) налогового резидентства вашей организации. Укажите трехзначный код по ОКСМ.
Статья: Новости от 20.06.2025
("Главная книга", 2025, N 13)Чтобы получить сертификат налогового резидентства в ускоренном порядке, соответствующее заявление организация должна направить в электронном виде через интерактивный сервис "Подтверждение статуса налогового резидента РФ" (https://service.nalog.ru/nrez/). В этом случае электронный сертификат будет оформлен в течение 1 календарного дня.
("Главная книга", 2025, N 13)Чтобы получить сертификат налогового резидентства в ускоренном порядке, соответствующее заявление организация должна направить в электронном виде через интерактивный сервис "Подтверждение статуса налогового резидента РФ" (https://service.nalog.ru/nrez/). В этом случае электронный сертификат будет оформлен в течение 1 календарного дня.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Сделка по предоставлению поручительства, где поручителем выступает организация, местом регистрации (налогового резидентства) которой не является РФ, в большинстве случаев тоже не будет являться контролируемой, если предположить, что стоимость вознаграждения за поручительство, как правило, не более 120 млн руб. (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сделка по предоставлению поручительства, где поручителем выступает организация, местом регистрации (налогового резидентства) которой не является РФ, в большинстве случаев тоже не будет являться контролируемой, если предположить, что стоимость вознаграждения за поручительство, как правило, не более 120 млн руб. (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).