Налоговое резидентство белорусов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое резидентство белорусов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам налогового периода гражданин Белоруссии приобрел статус налогового резидента РФ, то такое вознаграждение облагается НДФЛ с первого дня по основной прогрессивной ставке (ст. 73 Договора о ЕАЭС, Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам налогового периода гражданин Белоруссии приобрел статус налогового резидента РФ, то такое вознаграждение облагается НДФЛ с первого дня по основной прогрессивной ставке (ст. 73 Договора о ЕАЭС, Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)В случае если такой документ (к примеру, сертификат) содержит указание на конкретный период, в рамках которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента Беларуси, то этот документ считается подтверждающим налоговое резидентство вашего белорусского контрагента в течение всего обозначенного периода. Если в документе нет информации о периоде, за который подтверждается статус резидента, таковым считается календарный год, в котором выдан документ <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)В случае если такой документ (к примеру, сертификат) содержит указание на конкретный период, в рамках которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента Беларуси, то этот документ считается подтверждающим налоговое резидентство вашего белорусского контрагента в течение всего обозначенного периода. Если в документе нет информации о периоде, за который подтверждается статус резидента, таковым считается календарный год, в котором выдан документ <10>.
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Логика фискальных органов Белоруссии, по свидетельству предприятий, сводится к тому, что командированные в белорусский филиал российские работники, по существу, приобретают статус налоговых резидентов Белоруссии с первого дня работы и, таким образом, несут неограниченную налоговую обязанность (world-wide income tax liability). Такой же ошибочный вывод делают и некоторые российские авторы, например, М.А. Лабоськин <9>:
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Логика фискальных органов Белоруссии, по свидетельству предприятий, сводится к тому, что командированные в белорусский филиал российские работники, по существу, приобретают статус налоговых резидентов Белоруссии с первого дня работы и, таким образом, несут неограниченную налоговую обязанность (world-wide income tax liability). Такой же ошибочный вывод делают и некоторые российские авторы, например, М.А. Лабоськин <9>: