Налоговое резидентство 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое резидентство 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 75 НК РФС налогового агента нельзя взыскать неудержанный налог и начислить пени, если он получил сертификат резидентства после выплаты дохода >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган иностранного государства может потребовать от физлица, которое приобрело статус его резидента, уплатить налог в местный бюджет (Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-04-07/20682).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган иностранного государства может потребовать от физлица, которое приобрело статус его резидента, уплатить налог в местный бюджет (Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-04-07/20682).
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы получить статус налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, а также пересчитать и вернуть НДФЛ, надо не позднее 30 апреля 2021 г. подать в налоговый орган:
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы получить статус налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, а также пересчитать и вернуть НДФЛ, надо не позднее 30 апреля 2021 г. подать в налоговый орган:
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.02.2026 N 18-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Вне зависимости от иных положений настоящей статьи для налогоплательщика, получившего статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" начиная с 1 апреля 2026 года, сумма налогового вычета принимается равной нулю для налоговых периодов календарного года, непосредственно следующего за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого установлено невыполнение этим налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктом 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса. Сумма налогового вычета определяется этим налогоплательщиком в порядке, установленном абзацами первым - третьим настоящего пункта, в налоговых периодах последующих календарных годов при условии, что налоговый период приходится на календарный год, непосредственно следующий за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого такие требования выполняются.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Вне зависимости от иных положений настоящей статьи для налогоплательщика, получившего статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" начиная с 1 апреля 2026 года, сумма налогового вычета принимается равной нулю для налоговых периодов календарного года, непосредственно следующего за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого установлено невыполнение этим налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктом 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса. Сумма налогового вычета определяется этим налогоплательщиком в порядке, установленном абзацами первым - третьим настоящего пункта, в налоговых периодах последующих календарных годов при условии, что налоговый период приходится на календарный год, непосредственно следующий за календарным годом, по состоянию на 31 декабря которого такие требования выполняются.";
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов Сколково?
(Консультация эксперта, 2026)Иных случаев, ограничивающих применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, не установлено. В случае повторного получения организацией статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов организация имеет право на применение вышеуказанной налоговой льготы по налогу на имущество организаций (Письма Минфина России от 13.09.2024 N 03-00-07/88070, от 24.11.2020 N 03-01-10/102453).
(Консультация эксперта, 2026)Иных случаев, ограничивающих применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, не установлено. В случае повторного получения организацией статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов организация имеет право на применение вышеуказанной налоговой льготы по налогу на имущество организаций (Письма Минфина России от 13.09.2024 N 03-00-07/88070, от 24.11.2020 N 03-01-10/102453).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник на конец года не является налоговым резидентом РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, исчисленный с доходов работника по ставке 13% (15%) НДФЛ следует пересчитать с применением ставки 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник на конец года не является налоговым резидентом РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, исчисленный с доходов работника по ставке 13% (15%) НДФЛ следует пересчитать с применением ставки 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если по итогам налогового периода работники организации - граждане государств - членов Евразийского экономического союза не приобрели статус налоговых резидентов, суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, в общем случае подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30% (Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, доведенное до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если по итогам налогового периода работники организации - граждане государств - членов Евразийского экономического союза не приобрели статус налоговых резидентов, суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, в общем случае подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30% (Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, доведенное до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347).
Статья: Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Страны с теплым, комфортным климатом предлагают преференциальные налоговые режимы для цифровых "кочевников". Например, в 2020 г. туристические острова Антигуа и Барбуда, понесшие значительные бюджетные потери в период пандемии Ковид-19, предлагают статус временного резидента с нулевым подоходным налогообложением физическим лицам, работающим дистанционно в странах своего постоянного резидентства. Такая программа потенциально может принести существенные бюджетные доходы за счет налогов на потребление и компенсировать "ковидные" потери данной стране.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Страны с теплым, комфортным климатом предлагают преференциальные налоговые режимы для цифровых "кочевников". Например, в 2020 г. туристические острова Антигуа и Барбуда, понесшие значительные бюджетные потери в период пандемии Ковид-19, предлагают статус временного резидента с нулевым подоходным налогообложением физическим лицам, работающим дистанционно в странах своего постоянного резидентства. Такая программа потенциально может принести существенные бюджетные доходы за счет налогов на потребление и компенсировать "ковидные" потери данной стране.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)у государства резидентства КИК заключен договор об избежании двойного налогообложения с РФ и одновременно оно не является государством, не обеспечивающим обмен информацией с РФ (Письма ФНС России от 26.11.2020 N ВД-3-17/7817@, Минфина России от 16.05.2019 N 03-12-12/2/35257);
(КонсультантПлюс, 2026)у государства резидентства КИК заключен договор об избежании двойного налогообложения с РФ и одновременно оно не является государством, не обеспечивающим обмен информацией с РФ (Письма ФНС России от 26.11.2020 N ВД-3-17/7817@, Минфина России от 16.05.2019 N 03-12-12/2/35257);
Вопрос: Какая ставка НДФЛ применяется в отношении выплат по больничному листу работнику-нерезиденту? Какие есть обязанности у работодателя? Кто будет производить перерасчет и возврат НДФЛ в случае налогообложения по ставке 30%, если в 2023 г. работник приобретет статус налогового резидента?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения физического лица за пределами Российской Федерации при подсчете указанных дней не учитываются. При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения физического лица за пределами Российской Федерации при подсчете указанных дней не учитываются. При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).
Вопрос: Об установлении субъектами РФ пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, для организаций - резидентов Арктической зоны РФ.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-03-05/89136)Минфин России рассмотрел обращение по вопросу полномочий субъектов Российской Федерации в рамках установления для организаций, получивших статус резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-03-05/89136)Минфин России рассмотрел обращение по вопросу полномочий субъектов Российской Федерации в рамках установления для организаций, получивших статус резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и сообщает следующее.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом Арктической зоны РФ, имеющим обособленные подразделения за пределами Арктической зоны РФ.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/38297)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком - резидентом Арктической зоны Российской Федерации (далее - пониженные ставки, АЗРФ), имеющим обособленные подразделения за пределами АЗРФ, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/38297)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком - резидентом Арктической зоны Российской Федерации (далее - пониженные ставки, АЗРФ), имеющим обособленные подразделения за пределами АЗРФ, и сообщает следующее.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<3> Пинская М.Р., Тихонова А.В. Налогово-бюджетная политика Российской Федерации: ответы на главные вопросы // Международный бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 45 - 65.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<3> Пинская М.Р., Тихонова А.В. Налогово-бюджетная политика Российской Федерации: ответы на главные вопросы // Международный бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 45 - 65.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник - гражданин государства, входящего в ЕАЭС, уволен до окончания календарного года и после даты увольнения выплаты в его пользу не производятся, то перерасчет суммы НДФЛ, исчисленной по ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, не требуется (письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275). В Приложении N 1 к Расчету по форме 6-НДФЛ указывается код статуса бывшего работника - "1" (даже если на день увольнения работник не имел статуса налогового резидента РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник - гражданин государства, входящего в ЕАЭС, уволен до окончания календарного года и после даты увольнения выплаты в его пользу не производятся, то перерасчет суммы НДФЛ, исчисленной по ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, не требуется (письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275). В Приложении N 1 к Расчету по форме 6-НДФЛ указывается код статуса бывшего работника - "1" (даже если на день увольнения работник не имел статуса налогового резидента РФ).