Налоговое правонарушение это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое правонарушение это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган составил решение по итогам камеральной налоговой проверки, в котором, ссылаясь на налоговые декларации и банковские выписки контрагентов предпринимателя, сделал вывод о фиктивности сделок, заключенных предпринимателем. Однако декларации и выписки не были предоставлены налогоплательщику. Предприниматель, считая нарушенным право на ознакомление с материалами проверки, обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невручении всех материалов проверки. Налоговый орган отметил, что требуемые предпринимателем документы содержат налоговую и банковскую тайну и не могут быть представлены на ознакомление третьим лицам. Суд отметил, что налоговый орган ссылается в решении на указанные документы и на их основе делает вывод о совершении налогового правонарушения. При этом соответствующие выводы налогового органа могут быть подтверждены только полной выпиской по операциям на счете и полными сведениями налоговых деклараций контрагентов. В данном случае инспекция была обязана приложить указанные документы к акту налоговой проверки в виде заверенных выписок в соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ, однако неправомерно не исполнила указанную обязанность, суд признал незаконным бездействие налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган составил решение по итогам камеральной налоговой проверки, в котором, ссылаясь на налоговые декларации и банковские выписки контрагентов предпринимателя, сделал вывод о фиктивности сделок, заключенных предпринимателем. Однако декларации и выписки не были предоставлены налогоплательщику. Предприниматель, считая нарушенным право на ознакомление с материалами проверки, обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невручении всех материалов проверки. Налоговый орган отметил, что требуемые предпринимателем документы содержат налоговую и банковскую тайну и не могут быть представлены на ознакомление третьим лицам. Суд отметил, что налоговый орган ссылается в решении на указанные документы и на их основе делает вывод о совершении налогового правонарушения. При этом соответствующие выводы налогового органа могут быть подтверждены только полной выпиской по операциям на счете и полными сведениями налоговых деклараций контрагентов. В данном случае инспекция была обязана приложить указанные документы к акту налоговой проверки в виде заверенных выписок в соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ, однако неправомерно не исполнила указанную обязанность, суд признал незаконным бездействие налогового органа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 227 "Особенности подачи заявления о признании отсутствующего должника банкротом" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что спорная задолженность возникла в связи с вынесением в отношении должника решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом ИФНС представлены сведения об отсутствии у должника имущества для покрытия судебных расходов в полном объеме, в связи с чем суд принял решение о введении в отношении должника процедуры конкурсного производства по упрощенной процедуре отсутствующего должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что спорная задолженность возникла в связи с вынесением в отношении должника решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом ИФНС представлены сведения об отсутствии у должника имущества для покрытия судебных расходов в полном объеме, в связи с чем суд принял решение о введении в отношении должника процедуры конкурсного производства по упрощенной процедуре отсутствующего должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ККТ, зарегистрированная на ИП, выдавала кассовые чеки без реквизита "Мера количества предмета расчета". Это нарушение выявлено налоговым органом. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП, учитывая, что нарушение является первичным?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ККТ, зарегистрированная на ИП, выдавала кассовые чеки без реквизита "Мера количества предмета расчета". Это нарушение выявлено налоговым органом. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП, учитывая, что нарушение является первичным?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ККТ, зарегистрированная на ИП, выдавала кассовые чеки без реквизита "Мера количества предмета расчета". Это нарушение выявлено налоговым органом. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП, учитывая, что нарушение является первичным?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 106. Понятие налогового правонарушения
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Статья: Теоретико-правовые основы законодательных перечней: от концепции к практике применения
(Гамбарян А.С., Даллакян Л.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 3)Организация обжаловала штраф в Административном суде первой инстанции РА, однако последний своим решением от 19 апреля 2023 г. отклонил иск, мотивируя это следующим образом: "<...> налоговое правонарушение - это самостоятельный вид правонарушения, который отличается своим целевым назначением и направленностью. Налоговое правонарушение не содержит элемента, характерного для административного или уголовного правонарушения - субъективной стороны (обязательное наличие вины), поэтому наличие или отсутствие вины для привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение не может иметь значения и служить основанием для освобождения лица от ответственности. <...> Штраф в отношении истца был наложен на основании пункта 1 части 1 статьи 424 Налогового кодекса РА, и в соответствии с этой нормой законодатель не установил никаких исключений, в том числе в связи с отсутствием намерения уклониться от уплаты налогов или фактом устранения недостатков <...> <29>.
(Гамбарян А.С., Даллакян Л.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 3)Организация обжаловала штраф в Административном суде первой инстанции РА, однако последний своим решением от 19 апреля 2023 г. отклонил иск, мотивируя это следующим образом: "<...> налоговое правонарушение - это самостоятельный вид правонарушения, который отличается своим целевым назначением и направленностью. Налоговое правонарушение не содержит элемента, характерного для административного или уголовного правонарушения - субъективной стороны (обязательное наличие вины), поэтому наличие или отсутствие вины для привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение не может иметь значения и служить основанием для освобождения лица от ответственности. <...> Штраф в отношении истца был наложен на основании пункта 1 части 1 статьи 424 Налогового кодекса РА, и в соответствии с этой нормой законодатель не установил никаких исключений, в том числе в связи с отсутствием намерения уклониться от уплаты налогов или фактом устранения недостатков <...> <29>.
Статья: Два варианта решения по проверке с разным содержимым
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.
Готовое решение: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не представите (несвоевременно представите) уведомление, вас не оштрафуют, так как в этом нет состава налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не представите (несвоевременно представите) уведомление, вас не оштрафуют, так как в этом нет состава налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
Готовое решение: Как закрыть филиал учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии филиала надо учесть, в частности, сроки уведомления об этом налоговой. За их нарушение предусмотрена ответственность.
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии филиала надо учесть, в частности, сроки уведомления об этом налоговой. За их нарушение предусмотрена ответственность.
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Налоговая обязанность представляет собой один из институтов российского налогового права, поскольку является обособленной совокупностью норм с собственным предметом и методом правового регулирования, и характеризуется спецификой источников налогового законодательства, содержащих нормы о налоговой обязанности. При этом роль налоговой обязанности в системе налогового права значительна, поскольку от того, как законодатель на том или ином этапе развития общества и государства устанавливает "правила игры" в вопросах уплаты налога, определения круга обязанных зарегистрироваться в качестве его плательщиков, а также реального объема ресурсов, необходимых к затратам при работе с бухгалтерской и налоговой отчетностью, во многом зависит направленность правового регулирования иных институтов налогового права. Действительно, решение указанных вопросов коррелирует с масштабами налогово-контрольных мероприятий, а также определяет диапазон мер ответственности за налоговые правонарушения. Это означает, что налоговая обязанность играет весьма значимую роль в системе налогового права, и с развитием налогово-правового регулирования она продолжает неуклонно возрастать.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Налоговая обязанность представляет собой один из институтов российского налогового права, поскольку является обособленной совокупностью норм с собственным предметом и методом правового регулирования, и характеризуется спецификой источников налогового законодательства, содержащих нормы о налоговой обязанности. При этом роль налоговой обязанности в системе налогового права значительна, поскольку от того, как законодатель на том или ином этапе развития общества и государства устанавливает "правила игры" в вопросах уплаты налога, определения круга обязанных зарегистрироваться в качестве его плательщиков, а также реального объема ресурсов, необходимых к затратам при работе с бухгалтерской и налоговой отчетностью, во многом зависит направленность правового регулирования иных институтов налогового права. Действительно, решение указанных вопросов коррелирует с масштабами налогово-контрольных мероприятий, а также определяет диапазон мер ответственности за налоговые правонарушения. Это означает, что налоговая обязанность играет весьма значимую роль в системе налогового права, и с развитием налогово-правового регулирования она продолжает неуклонно возрастать.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушите срок подачи уведомления об исчисленной сумме НДФЛ, вас не оштрафуют, так как в этом нет состава налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушите срок подачи уведомления об исчисленной сумме НДФЛ, вас не оштрафуют, так как в этом нет состава налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).