Налоговая стоимость акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая стоимость акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В 2024 г. П.П. Иванов получил в порядке дарения от своего отца 1 000 акций, обращающихся на ОРЦБ. Их рыночная стоимость на дату дарения составила 500 000 руб. Так как акции подарены близким родственником одаряемого, их стоимость не облагалась НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), и поэтому налог со стоимости акций П.П. Иванов при их получении не уплачивал. Даритель (отец) приобрел указанные акции в 2013 г. за 100 000 руб. Документы, подтверждающие оплату акций, приобретенных дарителем, имеются. В 2026 г. П.П. Иванов продал эти акции за 685 000 руб. Сумма расходов по хранению и реализации ценных бумаг - 50 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В 2024 г. П.П. Иванов получил в порядке дарения от своего отца 1 000 акций, обращающихся на ОРЦБ. Их рыночная стоимость на дату дарения составила 500 000 руб. Так как акции подарены близким родственником одаряемого, их стоимость не облагалась НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), и поэтому налог со стоимости акций П.П. Иванов при их получении не уплачивал. Даритель (отец) приобрел указанные акции в 2013 г. за 100 000 руб. Документы, подтверждающие оплату акций, приобретенных дарителем, имеются. В 2026 г. П.П. Иванов продал эти акции за 685 000 руб. Сумма расходов по хранению и реализации ценных бумаг - 50 000 руб.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение стоимости акций в налоговом учете над их балансовой стоимостью в бухучете в связи с уценкой образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) при последующей дооценке или продаже акций (п. 17 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение стоимости акций в налоговом учете над их балансовой стоимостью в бухучете в связи с уценкой образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) при последующей дооценке или продаже акций (п. 17 ПБУ 18/02).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нераспределенная прибыль прошлых лет общества является доходом иностранной компании, которым иностранная компания распорядилась путем увеличения номинальной стоимости акций общества, а следовательно, оно неправомерно не удержало (и не перечислило) сумму налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной организации (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нераспределенная прибыль прошлых лет общества является доходом иностранной компании, которым иностранная компания распорядилась путем увеличения номинальной стоимости акций общества, а следовательно, оно неправомерно не удержало (и не перечислило) сумму налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной организации (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.6. Стоимостью акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", признается для целей настоящей главы величина, равная произведению сформированной в налоговом учете стоимости акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, а также ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 указанного Федерального закона, находящихся в собственности этого налогоплательщика, и доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов, если иное не установлено настоящим пунктом, по данным финансовой отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года. В случае, если иностранная холдинговая компания является публичной компанией по состоянию на 1 марта 2022 года, расчет доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов на указанную дату составления финансовой отчетности производится такой экономически значимой организацией и опубликовывается, если иное не установлено настоящим пунктом, в течение 45 календарных дней с даты получения такой экономически значимой организацией собственных акций (долей в уставном капитале) на сайте экономически значимой организации или в печатном издании, предназначенном для опубликования данных о государственной регистрации юридических лиц.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.6. Стоимостью акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", признается для целей настоящей главы величина, равная произведению сформированной в налоговом учете стоимости акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, а также ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 указанного Федерального закона, находящихся в собственности этого налогоплательщика, и доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов, если иное не установлено настоящим пунктом, по данным финансовой отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года. В случае, если иностранная холдинговая компания является публичной компанией по состоянию на 1 марта 2022 года, расчет доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов на указанную дату составления финансовой отчетности производится такой экономически значимой организацией и опубликовывается, если иное не установлено настоящим пунктом, в течение 45 календарных дней с даты получения такой экономически значимой организацией собственных акций (долей в уставном капитале) на сайте экономически значимой организации или в печатном издании, предназначенном для опубликования данных о государственной регистрации юридических лиц.
Паспорт проекта Федерального закона N 888946-8
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части уточнения порядка определения стоимости акций экономически значимых организаций)"
(внесен сенаторами РФ А.В. Шендерюком-Жидковым, В.М. Джабаровым, Е.В. Дягилевой, А.Н. Епишиным)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 888946-8
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части уточнения порядка определения стоимости акций экономически значимых организаций)"
(внесен сенаторами РФ А.В. Шендерюком-Жидковым, В.М. Джабаровым, Е.В. Дягилевой, А.Н. Епишиным)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 888946-8
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) ЭЗО, принадлежащих иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости активов этой компании.
(Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-03-06/1/22348)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) ЭЗО, принадлежащих иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости активов этой компании.
(Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-03-06/1/22348)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) ЭЗО, принадлежащих иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости активов этой компании.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар (кроме акций и цифровой валюты), рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку 13%, если стоимость дара не более 2,4 млн руб., или 15% от суммы более 2,4 млн руб. + 312 тыс. руб. Сумма НДФЛ со стоимости акций, полученных в дар налоговым резидентом РФ, рассчитывается путем умножения стоимости дара на основную прогрессивную ставку. При наличии учитываются также доходы из некоторых других налоговых баз (пп. 9 п. 2.1, пп. 1 п. 6 ст. 210, п. п. 1, 1.1 ст. 224, п. п. 1, 1.1 ст. 225 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар (кроме акций и цифровой валюты), рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку 13%, если стоимость дара не более 2,4 млн руб., или 15% от суммы более 2,4 млн руб. + 312 тыс. руб. Сумма НДФЛ со стоимости акций, полученных в дар налоговым резидентом РФ, рассчитывается путем умножения стоимости дара на основную прогрессивную ставку. При наличии учитываются также доходы из некоторых других налоговых баз (пп. 9 п. 2.1, пп. 1 п. 6 ст. 210, п. п. 1, 1.1 ст. 224, п. п. 1, 1.1 ст. 225 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении номинальной стоимости акций иностранной организации и получении акционером (участником) безвозмездно средств от хозяйственного общества или товарищества.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 03-03-06/2/18948)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении номинальной стоимости акций иностранной организации и получении акционером (участником) безвозмездно средств от хозяйственного общества или товарищества.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 03-03-06/2/18948)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении номинальной стоимости акций иностранной организации и получении акционером (участником) безвозмездно средств от хозяйственного общества или товарищества.
Статья: Российские бенефициары смогут вступить в прямое владение акциями/долями экономически значимых организаций
(Кузнецова Н., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Следует также определить порядок формирования налоговой стоимости полученных акций/долей ЭЗО для осуществления последующих операций с ними.
(Кузнецова Н., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Следует также определить порядок формирования налоговой стоимости полученных акций/долей ЭЗО для осуществления последующих операций с ними.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90841)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90841)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций иностранной организации.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Вносимые изменения предполагают закрепление налоговой стоимости акций или долей дочерних компаний на рыночным уровне на дату редомициляции в САР. Нововведения допускают применение к международным компаниям норм иностранного права в соответствии с уставом организации до 2039 г. Более того, анонсировано приостановление плановых и внеплановых проверок соответствия статуса МК до конца 2022 г. Вместо проведения ежегодных контрольных мероприятий установлен период подтверждения такого статуса (2 года).
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Вносимые изменения предполагают закрепление налоговой стоимости акций или долей дочерних компаний на рыночным уровне на дату редомициляции в САР. Нововведения допускают применение к международным компаниям норм иностранного права в соответствии с уставом организации до 2039 г. Более того, анонсировано приостановление плановых и внеплановых проверок соответствия статуса МК до конца 2022 г. Вместо проведения ежегодных контрольных мероприятий установлен период подтверждения такого статуса (2 года).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в целях налогообложения полученные от Акционера акции Организации учитываются Компанией по данным налогового учета Акционера. Эти данные образуют налоговую стоимость акций в учете Компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в целях налогообложения полученные от Акционера акции Организации учитываются Компанией по данным налогового учета Акционера. Эти данные образуют налоговую стоимость акций в учете Компании.
Статья: Новое регулирование специальных административных районов
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2022, N 11)Меньше всего налоговых льгот у международной компании, она функционирует в режиме обычного российского холдинга. В то же время есть ряд льгот, которые доступны для всех резидентов САР, в том числе для международных компаний. Например, всем резидентам САР предоставляется возможность определять налоговую стоимость акций/долей дочерних компаний на рыночном уровне на дату переезда. Кроме того, законодатель ограничивает проведение налоговых проверок в отношении всех резидентов САР (за исключением российских компаний) за налоговые периоды до переезда. Также предусмотрен ряд специальных льгот для судовладельческих компаний и компаний, осуществляющих геологическую разведку и добычу полезных ископаемых.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2022, N 11)Меньше всего налоговых льгот у международной компании, она функционирует в режиме обычного российского холдинга. В то же время есть ряд льгот, которые доступны для всех резидентов САР, в том числе для международных компаний. Например, всем резидентам САР предоставляется возможность определять налоговую стоимость акций/долей дочерних компаний на рыночном уровне на дату переезда. Кроме того, законодатель ограничивает проведение налоговых проверок в отношении всех резидентов САР (за исключением российских компаний) за налоговые периоды до переезда. Также предусмотрен ряд специальных льгот для судовладельческих компаний и компаний, осуществляющих геологическую разведку и добычу полезных ископаемых.