Налоговая стоимость акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая стоимость акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нераспределенная прибыль прошлых лет общества является доходом иностранной компании, которым иностранная компания распорядилась путем увеличения номинальной стоимости акций общества, а следовательно, оно неправомерно не удержало (и не перечислило) сумму налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной организации (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нераспределенная прибыль прошлых лет общества является доходом иностранной компании, которым иностранная компания распорядилась путем увеличения номинальной стоимости акций общества, а следовательно, оно неправомерно не удержало (и не перечислило) сумму налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной организации (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90841)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90841)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций иностранной организации.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия при погашении номинальной стоимости акций иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия при погашении номинальной стоимости акций иностранных компаний
Паспорт проекта Федерального закона N 888946-8
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части уточнения порядка определения стоимости акций экономически значимых организаций)"
(внесен сенаторами РФ А.В. Шендерюком-Жидковым, В.М. Джабаровым, Е.В. Дягилевой, А.Н. Епишиным)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 888946-8
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части уточнения порядка определения стоимости акций экономически значимых организаций)"
(внесен сенаторами РФ А.В. Шендерюком-Жидковым, В.М. Джабаровым, Е.В. Дягилевой, А.Н. Епишиным)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 888946-8
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар (кроме акций и цифровой валюты), рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку 13%, если стоимость дара не более 2,4 млн руб., или 15% от суммы более 2,4 млн руб. + 312 тыс. руб. Сумма НДФЛ со стоимости акций, полученных в дар налоговым резидентом РФ, рассчитывается путем умножения стоимости дара на основную прогрессивную ставку. При наличии учитываются также доходы из некоторых других налоговых баз (пп. 9 п. 2.1, пп. 1 п. 6 ст. 210, п. п. 1, 1.1 ст. 224, п. п. 1, 1.1 ст. 225 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар (кроме акций и цифровой валюты), рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку 13%, если стоимость дара не более 2,4 млн руб., или 15% от суммы более 2,4 млн руб. + 312 тыс. руб. Сумма НДФЛ со стоимости акций, полученных в дар налоговым резидентом РФ, рассчитывается путем умножения стоимости дара на основную прогрессивную ставку. При наличии учитываются также доходы из некоторых других налоговых баз (пп. 9 п. 2.1, пп. 1 п. 6 ст. 210, п. п. 1, 1.1 ст. 224, п. п. 1, 1.1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Вносимые изменения предполагают закрепление налоговой стоимости акций или долей дочерних компаний на рыночным уровне на дату редомициляции в САР. Нововведения допускают применение к международным компаниям норм иностранного права в соответствии с уставом организации до 2039 г. Более того, анонсировано приостановление плановых и внеплановых проверок соответствия статуса МК до конца 2022 г. Вместо проведения ежегодных контрольных мероприятий установлен период подтверждения такого статуса (2 года).
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Вносимые изменения предполагают закрепление налоговой стоимости акций или долей дочерних компаний на рыночным уровне на дату редомициляции в САР. Нововведения допускают применение к международным компаниям норм иностранного права в соответствии с уставом организации до 2039 г. Более того, анонсировано приостановление плановых и внеплановых проверок соответствия статуса МК до конца 2022 г. Вместо проведения ежегодных контрольных мероприятий установлен период подтверждения такого статуса (2 года).
Статья: Новое регулирование специальных административных районов
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2022, N 11)Меньше всего налоговых льгот у международной компании, она функционирует в режиме обычного российского холдинга. В то же время есть ряд льгот, которые доступны для всех резидентов САР, в том числе для международных компаний. Например, всем резидентам САР предоставляется возможность определять налоговую стоимость акций/долей дочерних компаний на рыночном уровне на дату переезда. Кроме того, законодатель ограничивает проведение налоговых проверок в отношении всех резидентов САР (за исключением российских компаний) за налоговые периоды до переезда. Также предусмотрен ряд специальных льгот для судовладельческих компаний и компаний, осуществляющих геологическую разведку и добычу полезных ископаемых.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2022, N 11)Меньше всего налоговых льгот у международной компании, она функционирует в режиме обычного российского холдинга. В то же время есть ряд льгот, которые доступны для всех резидентов САР, в том числе для международных компаний. Например, всем резидентам САР предоставляется возможность определять налоговую стоимость акций/долей дочерних компаний на рыночном уровне на дату переезда. Кроме того, законодатель ограничивает проведение налоговых проверок в отношении всех резидентов САР (за исключением российских компаний) за налоговые периоды до переезда. Также предусмотрен ряд специальных льгот для судовладельческих компаний и компаний, осуществляющих геологическую разведку и добычу полезных ископаемых.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости акций, полученных госкорпорацией в качестве имущественного взноса РФ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/3/75152)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости акций, полученных госкорпорацией в качестве имущественного взноса РФ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/3/75152)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости акций, полученных госкорпорацией в качестве имущественного взноса РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в целях налогообложения полученные от Акционера акции Организации учитываются Компанией по данным налогового учета Акционера. Эти данные образуют налоговую стоимость акций в учете Компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в целях налогообложения полученные от Акционера акции Организации учитываются Компанией по данным налогового учета Акционера. Эти данные образуют налоговую стоимость акций в учете Компании.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Следовательно, доход, полученный в связи с ликвидацией акционерного общества, организация-акционер вправе уменьшить на фактически оплаченную и отраженную в ее налоговом учете стоимость акций, которые были приобретены на указанные денежные средства.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Следовательно, доход, полученный в связи с ликвидацией акционерного общества, организация-акционер вправе уменьшить на фактически оплаченную и отраженную в ее налоговом учете стоимость акций, которые были приобретены на указанные денежные средства.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении номинальной стоимости акций иностранной организации и получении акционером (участником) безвозмездно средств от хозяйственного общества или товарищества.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 03-03-06/2/18948)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении номинальной стоимости акций иностранной организации и получении акционером (участником) безвозмездно средств от хозяйственного общества или товарищества.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 03-03-06/2/18948)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении номинальной стоимости акций иностранной организации и получении акционером (участником) безвозмездно средств от хозяйственного общества или товарищества.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Превышение стоимости акций в налоговом учете над их балансовой стоимостью в бухучете в связи с уценкой образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) при последующей дооценке или продаже акций (п. 17 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Превышение стоимости акций в налоговом учете над их балансовой стоимостью в бухучете в связи с уценкой образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) при последующей дооценке или продаже акций (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Законодатель планирует изменить правила налогообложения ЭЗО
(Кузнецова Н., Глазнева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Так, при прямом участии налогоплательщика в иностранной холдинговой компании (далее - ИХК) налоговая стоимость акций/долей ЭЗО устанавливается в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов налогоплательщика на приобретение акций/долей в уставном капитале ИХК (для налогоплательщиков-организаций - сформированной в налоговом учете стоимости акций/долей в уставном капитале ИХК), умноженной на долю балансовой стоимости акций/долей в уставном капитале ЭЗО, принадлежащих ИХК, в балансовой стоимости активов ИХК по данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 г.
(Кузнецова Н., Глазнева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Так, при прямом участии налогоплательщика в иностранной холдинговой компании (далее - ИХК) налоговая стоимость акций/долей ЭЗО устанавливается в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов налогоплательщика на приобретение акций/долей в уставном капитале ИХК (для налогоплательщиков-организаций - сформированной в налоговом учете стоимости акций/долей в уставном капитале ИХК), умноженной на долю балансовой стоимости акций/долей в уставном капитале ЭЗО, принадлежащих ИХК, в балансовой стоимости активов ИХК по данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 г.