Налоговая ставка в упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ставка в упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-ловушка для подрядчика на УСН при госзакупках: как исполнить контракт, не переплачивая налог?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Если подрядчик на УСН освобожден от НДС и для соблюдения условий контракта и получения оплаты выставляет заказчику УПД с выделенным НДС, он на основании п. 5 ст. 173 НК РФ должен уплатить НДС в бюджет.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Если подрядчик на УСН освобожден от НДС и для соблюдения условий контракта и получения оплаты выставляет заказчику УПД с выделенным НДС, он на основании п. 5 ст. 173 НК РФ должен уплатить НДС в бюджет.
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика или УПД со статусом 1 и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика или УПД со статусом 1 и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не имел оснований для выставления контрагенту УПД с расчетной ставкой НДС 20/20.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не имел оснований для выставления контрагенту УПД с расчетной ставкой НДС 20/20.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.02.2021 N 270
(ред. от 13.02.2026)
"О некоторых вопросах контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами функционирования государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота")наименование, дату, номер документа, подтверждающего факт (случай) оборота продукции, ювелирных изделий (договор, счет-фактура, накладная, универсальный передаточный документ и т.д.);
(ред. от 13.02.2026)
"О некоторых вопросах контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами функционирования государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота")наименование, дату, номер документа, подтверждающего факт (случай) оборота продукции, ювелирных изделий (договор, счет-фактура, накладная, универсальный передаточный документ и т.д.);
<Письмо> ФНС России от 16.12.2025 N ЕА-4-26/11336@
<О внесении изменений в приказы ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@>Налоговая ставка после изменения (графа 7, строка Б корректировочного счета-фактуры)
<О внесении изменений в приказы ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@>Налоговая ставка после изменения (графа 7, строка Б корректировочного счета-фактуры)
Готовое решение: Статус УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если в УПД указан статус "1", но не заполнена графа 7 "Налоговая ставка", принять к вычету НДС по такому УПД нельзя (п. 2, пп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если в УПД указан статус "1", но не заполнена графа 7 "Налоговая ставка", принять к вычету НДС по такому УПД нельзя (п. 2, пп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при реализации товаров (передаче имущественных прав), а также при экспорте товаров за пределы ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 20.02.2026 N 03-07-08/13081)Вопрос: Верно ли, что при реализации товаров внутри Российской Федерации между двумя резидентами, применяющими общую систему налогообложения (ОСН), НДС подлежит начислению по ставке 22% (согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ) и уплате в бюджет продавцом?
(Письмо Минфина России от 20.02.2026 N 03-07-08/13081)Вопрос: Верно ли, что при реализации товаров внутри Российской Федерации между двумя резидентами, применяющими общую систему налогообложения (ОСН), НДС подлежит начислению по ставке 22% (согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ) и уплате в бюджет продавцом?
Статья: Два вопроса по "переходным" НДС-вычетам от упрощенцев с НДС 20%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Напомним, что программа ФНС также отслеживает, чтобы не прошло 3 лет с даты выставления счета-фактуры или УПД <3>. Иначе вычет входного НДС будет расценен программой налоговой службы как неправомерный. Однако должно ли автоматически применяться такое правило в нашем случае? Давайте размышлять. В переходном Законе N 176-ФЗ подобного ограничения нет - это во-первых. А во-вторых, при переходе с УСН на ОСН раньше не имело значения, насколько давно упрощенец купил товар, который начал использовать на ОСН. Минфин и ФНС согласовали свою позицию по этому поводу <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Напомним, что программа ФНС также отслеживает, чтобы не прошло 3 лет с даты выставления счета-фактуры или УПД <3>. Иначе вычет входного НДС будет расценен программой налоговой службы как неправомерный. Однако должно ли автоматически применяться такое правило в нашем случае? Давайте размышлять. В переходном Законе N 176-ФЗ подобного ограничения нет - это во-первых. А во-вторых, при переходе с УСН на ОСН раньше не имело значения, насколько давно упрощенец купил товар, который начал использовать на ОСН. Минфин и ФНС согласовали свою позицию по этому поводу <4>.
Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по временному проживанию в гостинице. Выручка за 2025 г. превысила 20 млн руб. Можно ли применять ставку НДС 0%? Можно ли принимать "входной" НДС к вычету? Когда ИП может перейти на ставку НДС 5%? Есть ли требования для применения ставки НДС 0%?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН, который не имеет оснований для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ, не принял решение о применении пониженной налоговой ставки 5% или 7% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, то он применяет ставку НДС 0%.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН, который не имеет оснований для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ, не принял решение о применении пониженной налоговой ставки 5% или 7% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, то он применяет ставку НДС 0%.
Статья: Материнская компания получает имущество ликвидированной "дочки": бухучет и налоги
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)- участник является плательщиком НДС, не применяет освобождение от этого налога и пониженные НДС-ставки;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)- участник является плательщиком НДС, не применяет освобождение от этого налога и пониженные НДС-ставки;
Статья: Учетная политика - 2026: что учесть и какие изменения внести
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)С 1 января 2026 г. вступают в силу важные изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве, которые потребуют обновления учетной политики большинства компаний. Среди ключевых нововведений - возможность досрочного применения ФСБУ 9/2025 "Доходы", переход на универсальный передаточный документ (УПД) вместо электронных форматов ТОРГ-12 и актов, а также повышение ставки НДС до 22%. Чтобы избежать ошибок в учете и отчетности, организации должны утвердить актуальные изменения до 30 декабря 2025 г. Рассказываем, на что обратить внимание при подготовке учетной политики на 2026 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)С 1 января 2026 г. вступают в силу важные изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве, которые потребуют обновления учетной политики большинства компаний. Среди ключевых нововведений - возможность досрочного применения ФСБУ 9/2025 "Доходы", переход на универсальный передаточный документ (УПД) вместо электронных форматов ТОРГ-12 и актов, а также повышение ставки НДС до 22%. Чтобы избежать ошибок в учете и отчетности, организации должны утвердить актуальные изменения до 30 декабря 2025 г. Рассказываем, на что обратить внимание при подготовке учетной политики на 2026 г.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В качестве документов, представляемых агентом, стороны предусмотрели отчет агента, универсальный передаточный документ (УПД) и отчетные документы, подтверждающие произведенные расходы агента, подлежащие последующей оплате принципалом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В качестве документов, представляемых агентом, стороны предусмотрели отчет агента, универсальный передаточный документ (УПД) и отчетные документы, подтверждающие произведенные расходы агента, подлежащие последующей оплате принципалом.
Готовое решение: Какие реквизиты обязательно должны быть указаны в УПД со статусом "1"
(КонсультантПлюс, 2026)По прослеживаемым товарам в УПД в графе 11 нужно указать регистрационный номер их партии (графа 11 счета-фактуры). Также форму следует дополнить графами, аналогичными графам 12 - 14 счета-фактуры. В общем случае такой УПД придется выставить в электронной форме;
(КонсультантПлюс, 2026)По прослеживаемым товарам в УПД в графе 11 нужно указать регистрационный номер их партии (графа 11 счета-фактуры). Также форму следует дополнить графами, аналогичными графам 12 - 14 счета-фактуры. В общем случае такой УПД придется выставить в электронной форме;
Статья: Электронное взаимодействие с налоговой: изменения в 2026 г., права и обязанности налогоплательщиков
(Акопян А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)Для бухгалтера практический вывод один: технические изменения - переход на универсальный передаточный документ вместо ТОРГ-12 и отмена бумажных свидетельств о постановке на учет - требуют конкретных действий прямо сейчас. Обновите учетные системы, проверьте настройки оператора электронного документооборота, убедитесь, что форматы актуальны. Пропустить срок из-за устаревшего шаблона в программе - самая обидная и самая распространенная ошибка в переходные периоды.
(Акопян А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)Для бухгалтера практический вывод один: технические изменения - переход на универсальный передаточный документ вместо ТОРГ-12 и отмена бумажных свидетельств о постановке на учет - требуют конкретных действий прямо сейчас. Обновите учетные системы, проверьте настройки оператора электронного документооборота, убедитесь, что форматы актуальны. Пропустить срок из-за устаревшего шаблона в программе - самая обидная и самая распространенная ошибка в переходные периоды.
Последние изменения: Универсальный передаточный документ
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России внесла изменения в xsd-схему Формата передачи счета-фактуры (УПД) в связи с изменением налоговой ставки НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России внесла изменения в xsd-схему Формата передачи счета-фактуры (УПД) в связи с изменением налоговой ставки НДС.